Алгоритм расчета справедливой ставки по налогу на имущество физических лиц
М.О. Кирюшина,
аспирант, Брянская государственная инженерно-технологическая академия (241037, г. Брянск, пр. Ст. Димитрова, 3; e-mail: marya98@mail.ru)
Аннотация. В статье предложен авторский вариант расчета ставки налога на имущество физических лиц, в условиях определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества. В целях установления справедливой ставки при расчете учитываются показатели уровня доходов населения того или иного муниципального образования, что в последствие не позволит допустить слишком резкого роста налогового бремени на различные слои населения. Кроме того, автором предлагается еще один вид налогового вычета, позволяющего уменьшать налоговую базу по налогу на имущество и как следствие приводит к снижению размера налога, подлежащего уплате.
Abstract. In the article the author's version of calculating the tax on personal property, under the definition of the tax base on the basis of the cadastral value of the property. In order to establish fair rates are taken into account when calculating the indicators of the level of income of the population of a municipality, that in the latter does not allow to prevent too sharp rise in the tax burden on the different segments of the population. In addition, the authors propose another type of tax deduction, which reduces the tax base for property tax and reduces the size of the tax payable.
Ключевые слова: налог на имущество, ставка налога, налоговая база, налоговый вычет, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, доходы населения.
Keywords: property tax, income tax rate, tax base, tax deduction, cadastral value, inventory value, incomes.
Имущественные налоги существует более чем в 100 странах мира, в основной своей массе в виде налога на недвижимость. Объектом налогообложения в данном случае является земельный участок и наземное строение на нем. В большинстве стран в качестве налоговой базы по имущественным налогам выступает их рыночная или арендная стоимость (будущий доход от сдачи этого имущества в аренду), а также применяется прогрессивная шкала налоговых ставок. В некоторых странах наполненность местного бюджета этим налогом достигает от 30 % до 65%. [1] В России же данный показатель в составе консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации установился на уровне 15 % за 2013-2014 гг. [2]
Следуя зарубежному примеру, Правительство Российской Федерации видит решение существующих сегодня проблем в области местного налогообложения в планомерном изменении подхода к определению налоговой базы по налогу на имущество и это есть плавный переход от инвентаризационной стоимости имущества к кадастровой (максимально приближенной к рыночной) на протяжении следующих пяти лет -до 2020 г.
Ставку по налогу на имущество, в случаях определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, предполагается установить на федеральном уровне от 0,1% до 2 %, в то время как, местные органы власти смогут регулировать ее, уменьшив до нуля, либо, увеличив в три раза.[4] Вследствие таких преобразований, налоговая нагрузка на граждан возрастет минимум в два, три раза. При этом для всех категорий граждан, владельцев жилых домов, квартир и комнат предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину када-
стровой стоимости 50, 20 и 10 кв. м. площади объекта соответственно. [4]
Таким образом, наиболее важной задачей сегодня является с нивелировать последствия налога, не допустить резкого роста налоговой нагрузки, путем определения оптимальной налоговой ставки «обновленного» налога на имущество физических лиц. Чтобы налоговая нагрузка на население не оказалась непомерно высокой, необходимо установить ее взаимосвязь с доходами населения городов. Одновременно с этим, налоговая ставка должна быть прогрессивной и не утратить такие функции налога как, фискальная, социальная и распределительная. Кроме того, для владельцев вторых и последующих объектов недвижимости ставка налога должна индексироваться и расти. Изучив различную периодическую литературу по имущественным налогам, действующим на территориях зарубежных стран, установлено, что доля налога на имущество физических лиц в общем объеме доходов населения соответствующих городов, колеблется в среднем от 3% до 7%. При этом, практически во всех иностранных государствах, налоговая база принимается равной рыночной стоимости объектов недвижимости.
Таким образом, ниже, автором, предлагается вариант расчета налоговой ставки, одной из основных составляющих которого, являются до-ходынаселения в городах.
Так, в целях установления справедливой ставки налога на имущество, необходимо проанализировать отношение суммы налоговых отчислений одного налогоплательщика к общей сумме полученных им доходов, в условиях определения налоговой базы, исходя из действовавшей ранее инвентаризационной стоимости имущества. Для того чтобы отследить налоговую нагрузку по налогу на имущество, необходимо
Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 9, Nom. 6-1
М.О. Кирюшина Алгоритм расчета справедливой ставки по налогу на имущество физических лиц
рассчитать отношение средней суммы налога, предъявленной к уплате в бюджет за год на одного налогоплательщика, к среднегодовой сумме дохода, полученной этим налогоплательщиком. Формула для расчета будет выглядеть следующим образом:
НН = 2нифлСкДуплате х 100 , в процентах (1), где:
НН - налоговая нагрузка на одного налогоплательщика;
2 нифл к уплате - сумма налога на имущество физических лиц, предъявленная к уплате одному налогоплательщику;
СД - среднедушевой доход на душу населения.
Очевидно, что реализация данной формулы невозможна без показателя средней суммы налога, подлежащего уплате в бюджет одним налогоплательщиком. Для его расчета использована следующая формула:
а V -1. 2 нифл к уплате всего
Средняя 2 нифл = -—-—*-р-, в рублях (2),
где:
2 нифл к уплате всего - сумма налога на имущество физических лиц, предъявленная к уплате налогоплательщикам налога;
Р - количество плательщиков налога на имущество физических лиц.
Следуеттакже отметить, что расчет оптимальной ставки «нового»налога на имущество физических лиц будет не полным без сравнения со ставкой налога, по которой он взымался в предыдущие годы. Для этого использована формула:
ССнифл = ^Сфл * 100' в процентах (3), где: °"
ССнифл - средняя ставка налога на имущество физических лиц;
2 нифл - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по объектам недвижимости;
иСобн - инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.
После осуществления вышеприведенных расчетов можно определить потенциально возможную ставку налога в прямой взаимосвязи с доходами населения конкретного города.
Исходя из вышеизложенного, сумма налога на имущество физических лиц, будет рассчитываться по формуле 4: ^ нифл
= (СКС - величина КС в соответствии с п.З,4,5 НК РФ), * Снифл, в рублях,
где:
2 нифл - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
СКС - средняя кадастровая стоимость имущества;
Величина КС в соответствии с п. 3,4,5 НК РФ - величина кадастровой стоимости 10-ти, 20-ти и 50-ти квадратных метров площади объекта
налогообложения каждого вида в соответствии с п. 3,4,5 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Снифл - ставка налога.
Необходимо отметить, что целесообразно производить расчет по жилым и нежилым объектам недвижимости в отдельности, так как эти категории недвижимости имеют разное предназначение, кроме того, федеральным законодательством для них предусмотрены разные границы ставок. Одновременно с этим, автор обращает внимание, что для таких имущественных объектов как гараж, садовые домики и дачи целесообразно применять ставку налога, такую же, как и для жилых объектов собственности. В связи с тем, что данная собственность, в отличие от других объектов нежилой инфраструктуры, таких как, например, различные здания, строения, сооружения и т.д., большинством граждан не задействованы в предпринимательской деятельности и не используются с целью получения дополнительного дохода. Кроме всего, как уже упоминалось ранее, ставка налога на имущество должна быть прогрессивной, как и в развитых странах. Следовательно, необходимо увеличивать размер ставки на второй и последующий объекты собственности. Однако необходимо обратить внимание, что данный прогресс рационально применять к объектам собственности одного вида, то есть на второй и последующий жилой объект или на последующие нежилые объекты. Так, например, владелец жилого дома, должен платить больше за имеющуюся дополнительно в его собственности квартиру или комнату, или второй жилой дом, при этом право определять, что есть первый, а что последующие объекты недвижимости должно быть предоставлено физическому лицу. Аналогично следует облагать и последующие объекты нежилой инфраструктуры. В то время как, владелец единственной квартиры, а также нежилого объекта имущества, например, дачи или садового домика должен платить по первоначально установленным ставкам для каждого соответствующего объекта недвижимости.
Кроме того, если сравнивать налог на имущество с другими имущественными налогами, то, по мнению автора, этот налог должен быть не выше транспортного налога, который также ежегодно уплачивает каждый автовладелец. Налог за жилое помещение, будь то квартира или дом, не должен превышать налог на автомобиль, владелец которого проживает в этой квартире или доме. Вместе с тем, чем выше рыночная стоимость объекта недвижимости, тем соответственно выше платежеспособность ее владельца и выше должен быть и налог на такую собственность.
Используя вышеприведенный алгоритм расчета для определения размера оптимальной налоговой ставки, к примеру, в г. Брянске автором получены следующие результаты:
Экономика и предпринимательство, № 6 (ч.1), 2015 г.
591
Таблица 1
Потенциальные ставки налога на имущество физических лиц_
Наименование объекта недвижимости Для первых объектов недвижимости Для вторых объектов недвижимости одного вида
налоговая база ставка, % налоговая база ставка, %
Квартира
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.