научная статья по теме Анализ налоговой политики в странах Евразийского экономического Союза Биология

Текст научной статьи на тему «Анализ налоговой политики в странах Евразийского экономического Союза»

Список литературы

1. Голубева М.Л. Медицинский менеджмент: специфика и подходы // Российское предпринимательство. 2011. № 4. С. 126-129.

2. Малахова Н.Г. Маркетинг в здравоохранении. Ростов н/Д: Феникс, 2010. 222 с.

3. Портной В.А., Калашникова И.В. Регулирование рынка медицинских услуг: проблемы и направления развития // Российское предпринимательство. 2014. № 4 (250). С. 117-128.

4. Улумбекова Г.Э. Здравоохранение России. Что надо делать: научное обоснование «Стратегии развития здравоохранения РФ до 2020 года».

АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Лукпанова Ж.О., Мукашева К.А., Игликова Д.Д., Майкенова А.Е.

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза, г. Караганда, Казахстан

В статье рассматривается налоговая политика в странах ЕАЭС. Основное внимание уделяется анализу применения единых принципов налогообложения косвенных налогов во взаимной торговле. На основе анализа рассматриваются возможности создания единого налогового пространства, сближение норм налогового администрирования и организация информационного обмена между налоговыми органами стран ЕАЭС.

Ключевые слова: ЕАЭС; Таможенный союз; налогообложение; косвенные налоги; налоговая политика; налоговое администрирование; электронный документооборот.

ANALYSIS OF TAX POLICY IN COUNTRIES OF THE EURASIAN ECONOMIC UNION

Lukpanova Zh.O., Mukasheva K.A., Iglikova D.D., Maikenova A.E.

Karaganda Economical University, Karaganda, Kazakhstan

The article deals tax policy in the EEU. Basic attention is spared to the analysis of application of single taxation principles of indirect taxes in mutual trade. Possibilities of creation of single tax space, rapprochement of tax administration norms and organization of informative exchange between the tax organs of countries of EEU are examined on the basis of analysis.

Keywords: EEU; Customs Union; taxation; indirect taxes; tax policy; tax administration; electronic circulation of documents.

Косвенные налоги - являются одним из основных источников дохода бюджета и помимо своего удобства взимания, имеют большое социально-экономическое значение:

- с помощью косвенных налогов осуществляется распределение и перераспределение доходов между различными социальными группами населения;

- косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен, повышая ее примерно на 30%;

- система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствии с целями развития экономики.

В настоящее время применяют 2 косвенных налога: акциз и налог на добавленную стоимость. В 2014 году общий размер поступлений в бюджет по косвенным налогам в России составил 43,5%, из которых 35,1%

пришелся на НДС, а 8,4% - на акцизы. В Казахстане доля косвенных налогов в государственном бюджете оценивается в 36,6%, на НДС пришлось 32,6%, на акцизы - 4%. Динамика роста налоговых сборов оценивается положительно как по НДС и акцизам, так и по остальным видам налогов в целом. Надо отметить, что косвенные налоги как источник дохода бюджета страны очень важны, т.к. их общая сумма превышает даже налог на прибыль с корпораций.

С начала действия и создания Таможенного Союза Россия, Казахстан и Белоруссия тесно сотрудничают с целью развития экономики трех стран, с января текущего года Армения подписала договор о присоединении к ЕАЭС, Киргизия также планирует присоединиться с союзу.

Сам Договор о Евразийском экономическом союзе, подписанный Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в г. Астане 29.05.2014, вступил в силу с 1 января 2015 года. В нем отдельно оговариваются условия регулирования, порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров [7].

Ставки НДС в странах ЕАЭС различны, но есть и определенное сходство. Различие ставок можно объяснить различиями экономических систем (соотношением сырьевой и промышленной составляющей), а также ходом экономических реформ. Особенностью является наличие пониженной ставки НДС в 10% в Республике Беларусь и Российской Федерации на группы товаров социального значения [3].

Таблица 1.

ставки ИДО в странах ЕАЭC в процентах, %

Республика Казахстан Российская Федерация Республика Беларусь Республика Армения Республика Киргизия

12 (0) 18 (10; 0) 20 (10; 0) 20 (0) 12 (0)

Что касается акцизов, то значительные различия в ставках наблюдаются по таким товарным позициям, как бензин автомобильный, дизельное топливо, сигареты.

Таблица 2.

ставки акцизов в странах ЕАЭс

Виды подакцизных товаров Ед. изм. Ставки акцизов (в евро)

Республика Беларусь Республика Казахстан Российская Федерация Республика Армения Республика Киргизия

Спирт этиловый 1л 2,30 0,29-3,68 1,5 1,17 3,02

Вина 1л 0,35 0,17-0,84 0,42 0,19 - 0,58 1,45

Пиво 1л 0,22 0,13 0,6 0,14 0,43

Сигареты 1000 шт. 4,6 - 13,6 19,16 от 15,5 9,18 1,43 -10,77

Бензин 1т 17,5 -132,6 до 24,56 155,17 -215,32 71,8

Дизельное топливо 1т 23,2 -75,1 до 2,95 84,69 -124,9 22,38 11,49

Несмотря на имеющиеся различия в уровнях ставок акцизов, сами уровни ставок более чем в половине случаев гармонизированы, то есть уровни ставок акцизов имеют достаточно сближенные значения, либо размер отклонений уровней акцизов между собой невелик. К таким видам подакцизных товаров относятся спирт этиловый, вина, пиво [1].

Проблемными, с точки зрения гармонизации ставок акцизов в государствах - членах Союза, являются такие виды подакцизных товаров, как бензин автомобильный и дизельное топливо (величина отклонений минимального значения от максимального составляет более 100%). Надо отметить также, что в Армении ставки на эти подакцизные товары регулируются отдельным законом, по которому плательщиками фиксированного платежа считаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, ввозящие в Республику Армения бензин и дизельное топливо. Так за ввоз бензина уплачивают 267 евро за тонну, а за реализацию - не менее 4,8 евро в месяц или 1% от выручки за продажу. В перспективе следует продолжить работу по гармонизации ставок НДС и акцизов для обеспечения свободного перемещения товаров [2].

Регулирование сбора косвенных налогов началось еще с момента подписания Таможенного союза. С 25.01.2008 года действовало Соглашение

о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, сам же порядок взимания косвенных налогов был установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г.

Однако поскольку с 1 января 2015 г. вступает в силу Договор Союза, с этого периода утрачивают силу Соглашение и Протокол ТС, взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их обложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров осуществляется по Договору Союза, согласно данного договора и приложения к нему в применении косвенных налогов при экспорте товаров есть новации в части:

- отнесения транспортных средств к товарам, в отличие от Протокола ТС в Протоколе Союза транспортные средства отнесены к товарам, поскольку товары - реализуемые или предназначенные для реализации любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии;

- установления места реализации, когда перевозка товара начата за пределами Союза и завершена в другом государстве - члене Союза, в отличие от Протокола ТС в Протоколе Союза предусмотрено установление места реализации при реализации товаров плательщиком государства - члена Союза плательщику другого государства - члена Союза, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами территории Союза и завершена в другом государстве - члене Союза.

- налогового администрирования, в части документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов, четко оговорены договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена Союза или с налогоплательщиком государства, не являющегося

членом Союза, а не просто договоры (контракты), как было предусмотрено Протоколом ТС.

В качестве документа, подтверждающего обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов, предусмотрена возможность представления в налоговый орган перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в Протоколе ТС не было оговорок в отношении представления в налоговый орган перечня заявлений, его формы и порядка заполнения.

В случае реализации товаров, вывозимых с территории одного государства - члена Союза на территорию другого государства - члена Союза, и помещения их под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада на территории этого другого государства -члена Союза вместо заявления в налоговый орган первого государства -члена Союза следует представлять заверенную таможенным органом другого государства - члена Союза копию таможенной декларации, в соответствии с которой такие товары помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада. Такого положения в Протоколе ТС предусмотрено не было.

В отличие от Протокола ТС Протоколом Союза установлено, что документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов, могут быть представлены в электронном виде, что является новым направлением сотрудничества [7].

В связи с чем, с 1 января 2015 года вступает в силу Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (далее -Протокол от 8 октября 2014 г.).

Протокол о порядке взимания косвенных налогов и Протокол об об

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком