налоломомпшаво
Гюльмагомедова Г. А.
АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
в статье рассматриваются аспекты правового регулирования малого бизнеса. Сегодня одним из важнейших направлений преобразований экономики в стране является необходимость развития малого предпринимательства. Современные проблемы малого предпринимательства необходимо рассматривать именно в контексте экономико-правовых преобразований, поскольку от того, в каком состоянии находится современная российская экономика и правовая сфера, зависит успешность развития всего малого предпринимательства в целом.
Ключевые слова: малое предпринимательство, экономико-правовое регулирование, специальные налоговые режимы, налоговое регулирование, экономика.
Gyulmagomedova G. A.
ASPECTS OF TAX REGULATION OF SMALL BUSINESS
The article discusses the aspects of legal regulation of small business. Today one of the most Гюльмагомедова Г. A. important directions of transformation of the economy in the country is the need for development of small business. Modern problems of small business should be seen in the context of economic and
legal reforms, as the condition of modern Russian economy and legal sphere determine the successful development of small business in general.
Keywords: small business, economic and legal regulation, special tax regimes, tax regulations, economy.
Процесс развития малого предпринимательства в Российской Федерации является одним из самых важных направлений в решении социально-экономических проблем на федеральном, региональном и местном уровне. Малое предпринимательство позволяет продвигать экономику любой страны по мере своих возможностей. Современные проблемы малого предпринимательства необходимо рассматривать именно в контексте экономико-правовых преобразований, поскольку от того, в каком состоянии находится современная российская экономика и правовая сфера, зависит успешность развития всего малого предпринимательства в целом.
Развитие малого предпринимательства невозможно без его поддержки со стороны государства. Важную роль в области стимулирования малого бизнеса играет система налогообложения, которая как минимум не должна тормозить развитие предпринимательства. При этом упрощение процедуры подачи налоговой отчетности и снижение налоговой нагрузки должны сопровождаться и увеличением доли налоговых поступлений. Такая задача может быть решаема лишь при максимально возможном вовлечении предпринимателей в легальный бизнес.
На сегодняшний день для России присущ количественный способ критериального разграничения предприятий по масштабам их деятельности, что закреплено Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, который заменил собой Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14 июня 1995 г.
В законе впервые в нашей стране был узаконен статус малого предприятия. Одним из ключевых нововведений, установленных в Федеральном законе, является принципиально новый подход к критериям выделения субъектов малого предпринимательства.
Критерием отнесения субъектов хозяйствования к субъектам малого предпринимательства также является предельная выручка от реализации товаров, работ, услуг
без учета НДС за предшествующий календарный год- Были установлены новые предельные значения выручки, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.
Так, в соответствии с указанным Федеральным законом для отнесения предприятия к малому нужно принимать во внимание три критерия: численность работников, участие других организаций в уставном капитале предприятия и выручку от реализации товаров, работ, услуг.
Особенность российского законодательства, а также менталитета предпринимателей требует необходимость установления такого критериального показателя, который в дальнейшем позволит разделять малый, средний и крупный бизнес в реалиях современности.
В современной России органы власти уделяют большое внимание развитию малого бизнеса как основе становления рыночной экономики.
Малые предприятия не являются уменьшенной моделью или промежуточным этапом в развитии крупной фирмы, а представляют собой особую модель со специфическими чертами и законами развития, со своими достоинствами и недостатками.
Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» были закреплены точные критерии отнесения предприятий к малому бизнесу, что лишь в теории разграничивает предприятия в зависимости от их размерности. Однако на практике применение такого разграничения отсутствует, за исключением ведения статистического учета таких организаций. Несмотря на незавершенный процесс оформления субъектов малого предпринимательства в качестве единой и устойчивой социальной группы действенным и эффективным инструментом решения социальных проблем в ближайшем будущем является развитие малого бизнеса.
Общая налоговая система сейчас должна двигаться по направлению к многообразию используемых налоговых регуляторов, с целью организации максимально благоприятного
Евразийский юридический журнал
№ 8 (87) 2015
климата для воплощения стимулирующей функции налогообложения1.
Эффективная организация налогообложения и прогнозирование возможных налоговых рисков оказывают большую помощь в достижении стабильного финансового положения малых предприятий, так как позволяют избежать больших убытков в процессе их финансово-хозяйственной деятельности.
Постепенное развитие малого бизнеса даже в непростых условиях экономики говорит о внутреннем потенциале данной сферы экономики. Субъекты малого предпринимательства становятся полноценными участниками рынка в условиях конкуренции и играют при этом весомую роль в общественном разделении труда. Малый бизнес - это неотъемлимая часть материально-производственной сферы общественных отношений, где данные предприятия служат непосредственными производителями товаров,работ, услуг.
Малый бизнес рассматривался как предпринимательская деятельность, связанная с повышенным риском, основанная на использовании инновационных идей, целью которой является увеличение прибыли за счет производства и реализации товаров, при этом закреплена обязанность по соблюдению норм законодательства, а также необходимость соответствия критериям отнесения к малому предпринимательству.
Налоговое регулирование осуществляется через предоставление налоговых льгот, которое реализуется путем льготного налогообложения прибыли, сокращения налогооблагаемой базы, уменьшения налоговых ставок, вычетов из налоговых платежей. Льготное налогообложение прибыли осуществляется отнесением различного рода инновационных затрат на издержки производства2.
Одним и главнейших направлений государственной политики в сфере малого бизнеса стало создание наиболее благоприятствующих развитию малого предприятия экономических, финансовых, социальных условий. Установление специальных налоговых режимов, которые предполагают упрощение порядка налогообложения, а также снижение количества форм налоговой отчетности является одним из способов государственной поддержки малого бизнеса.
Упрощенная система, единый налог на вмененный доход и патентная система существенно снижают налоговую нагрузку на малые предприятия. Основой всех этих указанных режимов налогообложения является замена уплаты установленных законодательством Российской Федерации налогов уплатой единого налога, который расчитывается по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
В нынешнее время оптимизация налогообложения малых предприятий является важнейшей составляющей финансового менеджмента предприятий. Целью оптимизации является достижение экономии финансовых ресурсов за счет снижения платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Для выбора оптимального режима налогообложения предприятию необходимо сравнить специальные налоговые режимы и выявить условия, при которых каждый из режимов выгоднее всего применять. Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы предприятия в целом.
1 Бессонов И. С. Функционирование малого бизнеса в России и развитых странах мира // Вестник Самарского государственного экономического университета. - 2012. - № 6.
2 Залибекова Д. З., Касимова Д. М. Пути совершенствования правового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности // Евразийский юридический журнал. - 2015. - № 7.
Использование патента выгодно, только когда доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем потенциальный доход, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же предполагаемая прибыль будет равняться сумме потенциально возможного дохода для патента, либо еще меньше, предпринимателю нужно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» важно, какие доходы получила организация. Чем выше финансовый результат, тем больше сумма налога. Следовательно, при высокой доходности организации должны предпочесть единый налог на вмененный доход упрощенной системе.
Единный налог на вмененный доход может быть невыгоден, в том случае если доходы предприятия резко понизятся и станут меньше установленного вмененного дохода. Можно сделать вывод, что, если доходы предприятия незначительно превышают расходы, для организации может быть выгоднее применение упрощенной системы с объектом «доходы минус расходы», чем уплата единого налога на вмененный доход. Малый бизнес является своего рода двигателем как экономики России, так и экономики развитых стран. Это связано в первую очередь с тем, что он являет собой определенную инновационную структуру: это наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой активности. Именно поэтому государство уделяет большое внимание поддержке развития малого бизнеса, и главным инструментом являются специальные налоговые режимы.Специальные нал
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.