Банковская тайна -под прицелом
Основные антиофшорные усилия мирового сообщества все больше направлены на расширение обмена информацией и усиление прозрачности банковских операций. Под реальной угрозой находится один из, казалось бы, незыблемых институтов -
банковская тайна.
Б.А. ХЕИФЕЦ,
доктор экономических наук, профессор, главный научный сотрудник Института экономики РАН
В своем очередном докладе от 2 июля 2010 г. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) вновь пересмотрела списки стран, составленные в зависимости от соблюдения ими международных стандартов по обмену налоговой информацией. В так называемый белый список вошли 74 юрисдикции (в том числе и многие классические офшоры), а серый сократился до 14, почти вдвое. Черный список был ликвидирован, так как сейчас все юрисдикции, охваченные ОЭСР, согласились внедрять международные стандарты налогообложения (табл. 1 и 2).
иностранных инвестиций. По данным ОЭСР, размер капитала в офшорных финансовых центрах сегодня составляет 5-7 трлн долл. - почти в 5 раз больше, чем два десятилетия назад.
Есть и иные оценки. Например, как считают эксперты Tax Justice Network (международное независимое объединение экспертов и активистов, выступающих против недобросовестной налоговой конкуренции, ухода от уплаты налогов и создания налоговых убежищ), еще в 2003 г. офшоры контролировали активы на 11-12 трлн долл.
Таблица 1
Изменение списков ОЭСР по степени соответствия международным стандартам обмена финансовой информацией
Списки стран 02.04.09 16.07.09 02.09.09 08.12.09 02.07.10
Белый 40 44 50 59 74
Серый 38 40 36 27 14
Черный 4 - - - -
Всего во всех списках 82 84 86 86 88
Источник. Данные ОЭСР.
Офшоры и финансовая стабильность
Интерес к офшорам во время финансового кризиса был вызван тем, что за последние 20 лет они стали играть огромную роль в движении мировых капиталов и иных активов. Предположительно, через них проходит до 50-60% мировых денег. Некоторые эксперты считают, что с офшорными юрисдикциями связано 50% банковских кредитов, 30% накопленных прямых
Согласно оценкам BCG, в 2008 г. миллионеры стран Латинской Америки держали в офшорах более 60% своих активов под управлением, государств Ближнего Востока и Африки - около 50, Азиатско-Тихоокеанского региона (без Японии) - почти 30, стран Северной Америки и Японии - лишь 2-3%. Иными словами, где более развиты государственные институты и гражданское общество, лучше транспарентность экономики,
№9 2010 I БАНКОВСКОЕ ДЕЛО I 39 I
Таблица 2
Списки ОЭРС государств по степени соответствия международным стандартам обмена финансовой информацией,
по состоянию на 02.07.2010*
Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Австрия, Австралия, Аргентина, Аруба, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Бразилия, Британские, Виргинские о-ва, Каймановы о-ва, Канада, Китай (без Гонконга и Макао) Кипр, Чили, Чешская Республика, Дания, Доминикана, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренада, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия Япония, Джерси, Корея, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Маврикий, Малайзия, Мексика, Монако, Нидерланды, Нидерландские, Антильские о-ва, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сент-Киттс и Невис Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Сейшелы, Сингапур, Словацкая Республика, Словения, ЮАР, Испания, Швейцария, Швеция, Турция, острова Теркс и Кайкос, ОАР, Великобритания, США, Виргинские острова (США)
Юрисдикция Год принятия на Число соглашений
себя обязательств об обмене
по раскрытию информацией
информации на 28.06.2010**
«Налоговые гавани»
В том числе:
Белиз 2002 4 (0)
Острова Кука 2002 11 (0)
Либерия 2007 1 (0)
Маршалловы острова 2007 3 (1)
Монсеррат 2002 3 (0)
Науру 2003 0 (0)
Ниуэ 2002 0 (0)
Панама 2002 1 (0)
Вануату 2003 2 (0)
Другие финансовые
центры
В том числе:
Бруней 2009 9 (5)
Коста-Рика 2009 1 (0)
Гватемала 2009 0 (0)
Филиппины 2009 0 (0)
Уругвай 2009 5 (0)
* Курсивом выделены страны, входившие в так называемый серый список; полужирным - страны, входившие в черный список, подчеркнуты - новые страны, не входившие ни в один список по состоянию на 02.04.2009.
** В скобках - число соглашений на 02.04.2009. Источник. Данные ОЭСР.
стабильнее экономическая и политическая ситуация, там заинтересованности в использовании специфических офшорных режимов меньше.
О роли офшорных юрисдикций в мировых финансовых потоках можно судить и по международной позиции расположенных в них банков. Как свидетельствует статистика Банка международных расчетов (BIS), активы таких банков после некоторого спада в 2001 г. в большинстве юрисдикций в 2006-2007 гг. росли относительно высокими темпами, сопоставимыми с ростом активов в мире в целом. В связи с глобальным кризисом активы кредитных организаций в офшорах несколько уменьшились, но по-прежнему составляют почти четверть всех банковских активов мира (табл. 3).
Банковские активы Каймановых островов превосходят существенно сократившиеся за последние два
года активы швейцарских банков в 1,9, а сингапурских - в 2,4 раза. Они вполне сопоставимы с банковскими активами Японии (2464 млрд долл. на конец 2009 г.), Франции (2576 млрд долл.). При этом следует учитывать, что существуют определенные финансовые связки, когда банки так называемых цивилизованных офшоров активно используют финансовые учреждения, зарегистрированные в классических офшорах. Швейцарские банки обычно размещают крупные средства зарубежных клиентов не у себя на депозитах (это привело бы к уплате налога на процентные доходы), а в аффилированных зарубежных банках и фондах, например в Джерси, Гернси, на Острове Мен и т.п.
При таких гигантских масштабах офшорные капиталы таят в себе серьезные риски для стабильности мировой финансовой системы.
Лидер - Соединенные Штаты
Активизация антиофшорной политики мирового сообщества происходит по двум направлениям, связанным друг с другом. Во-первых, речь идет о стремлении уменьшить применение схем минимизации налогообложения с использованием «налоговых гаваней». Во-вторых, основной акцент делается на расширении международного сотрудничества для получения финансовой информации, в том числе касающейся реальных бенефициаров офшорных компаний.
Налоговое законодательство многих стран все больше ориентируется на полную уплату налогов сво-
Таблица 3
Активы банков, расположенных в некоторых офшорных и условно офшорных юрисдикциях, млрд долл. (2000-2009 гг.], на конец года
Страна 2000 2004 2007 2008 2009
Багамы 272 303 407 14 436
Бахрейн 95 101 208 204 180
Каймановы о-ва 782 947 1927 1799 1757
Гернси - 135 246 246 202
Гонконг (КНР) 450 508 798 789 747
Остров Мэн - 59 94 78 81
Джерси - 307 519 388 329
Люксембург 510 796 1064 982 903
Сингапур 424 506 785 794 746
Швейцария 740 921 1539 1116 908
Все страны 10779 19193 33458 31140 30023
Источник. Данные щие годы.
BIS Quarterly Reports (Review) за соответствую-
I 40 I БАНКОВСКОЕ ДЕЛО I №9 2010
ими гражданами, независимо от места, где они получают доходы. Явным лидером в этом отношении выступают США, что не в последнюю очередь связано не только с финансово-экономическим кризисом, но и позицией нового Президента США Б. Обамы, который, в частности, хочет реанимировать законопроект, направленный против уклонения от налогов с помощью офшоров. Такой законопроект был внесен в Конгресс США еще в начале 2007 г. сенаторами Обамой, Левиным и Коулманом. Однако тогда он не был поддержан американскими конгрессменами. Сейчас же антиофшорная политика Белого дома получает все большее одобрение.
Компании США получали отсрочку по уплате налога с прибыли, заработанной их иностранными филиалами, при условии, что она реинвестируется на их развитие. Теперь делать это им будет запрещено, пока не заплатят налоги на прибыль от зарубежных операций.
Общая направленность новой политики сводится к обязанности американских граждан декларировать инвестиции и доходы независимо от страны их происхождения. Помимо пополнения бюджета эта мера поможет сделать отчетность американских компаний более прозрачной.
Новая политика США в большей мере, чем раньше, затронет частных лиц, так как использовать офшорные банки для хранения своих капиталов станет гораздо рискованнее. Еще в 2009 г. служба внутренних доходов (IRS) объявила амнистию для американцев, выводящих средства из-под налогообложения в офшоры: тем, кто легализует свои счета, будет позволено избежать уголовного преследования и заплатить штрафы по льготным ставкам. В случае выявления незаконного офшорного счета его держатель должен был заплатить штраф, доходивший до 150% от суммы счета. IRS в рамках налоговой амнистии предложила сократить этот штраф до 20% для тех, кто добровольно «выйдет из тени».
Толчком к разработке плана налоговой амнистии стала борьба США со швейцарскими «налоговыми гаванями». В феврале 2009 г. швейцарский банк UBS, в рамках внесудебного урегулирования, согласился передать американским властям данные на 250 своих клиентов из США и заплатить штраф 780 млн долл. IRS тут же подало против банка иск с требованием предоставить данные уже на 52 тыс. клиентов. В августе 2009 г. между UBS и IRS было заключено соглашение, согласно которому швейцарский банк должен будет постепенно выдать властям США клиентов, имеющих на счетах от 1 млн швейцарских франков, а также владельцев подозрительных счетов на сумму от 250 тыс. франков.
Готовности UBS сотрудничать с американскими властями во многом способствовал успех налоговой амнистии в США в 2009 г. Правом легализовать свои незаконные доходы воспользовались 14,7 тыс. американцев, благодаря чему казна получила несколько миллиардов долларов (точная сумма не раскрывается).
Амнистия была распространена на счета в 70 странах мира. Сумма наименьшего счета составляла 10 тыс. долл., наибольшего - 100 млн.
Осенью прошлого года Б. Обама объявил о создании специального межведомственного подразделения, которое будет расследовать значимые финансовые преступления и другие нарушен
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.