ЭКОНОМИКА И МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ, 2013, том 49, № 3, с. 3-15
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ
© 2013 г. Е.В. Устюжанина
(Москва)
В статье рассматриваются возможности применения стандартных методов оценки (сравнительного, доходного и затратного) для экономического обоснования цен на новую продукцию. Приводятся примеры расчета цен для различных экономических ситуаций. Особое внимание уделяется критике существующих методик затратного ценообразования.
Ключевые слова: цена, ценообразование, методы оценки, дисконтирование денежных потоков.
Существует большое число различных стратегий ценообразования, начиная с позиционирования продукции как эксклюзивной (использование эффекта демонстративного потребления) до установления цен на уровне прямых издержек (цена дана в условиях экономического кризиса). Выбор конкретной стратегии ценообразования зависит от зрелости рынка, уникальности товара, уровня и основного направления конкуренции, высоты рыночных барьеров и т.д.
Чаще всего общим ориентиром для компании при назначении цен на свою продукцию являются цены конкурентов. Но бывают случаи, когда цены конкурентов не могут быть взяты за основу сравнения из-за уникальности поставляемой продукции (единственный поставщик) или существенного отличия потребительских характеристик сравниваемых товаров.
Если речь идет о поставках товара на свободном рынке, проблема обычно решается методом проб и ошибок (сектор В2С) или переговоров (сектор Б2Б). Однако положение дел существенно меняется, когда возникает задача экономического обоснования цены на продукцию, поставляемую единственному потребителю, в частности, когда речь идет о поставках для государственных (муниципальных) нужд. В этом случае задача определения цен решается тремя основными способами: 1) проведение конкурса (аукциона); 2) на основе сравнения цен с ценами на аналогичные товары, реализуемые при сопоставимых условиях сделок; 3) проверка цен на соответствие утвержденным методикам их исчисления.
Сами по себе идеи, положенные в основу данных подходов, имеют рациональное зерно, но их реализация на практике приводит к достаточно серьезным проблемам. Поставки товаров для государственных нужд регулируются Федеральным законом № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Согласно данному закону, размещение заказа на поставку товаров или выполнение работ для государственных нужд может осуществляться:
1) путем проведения торгов в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме;
2) без проведения торгов (запрос котировок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), на биржах).
При проведении аукциона победителем торгов становится участник, предложивший лучшую цену контракта, а при проведении конкурса критерием выбора победителя являются условия предложенного им контракта.
При применении этого закона возникают следующие проблемы.
1. Занижение цены. Чтобы выиграть аукцион (конкурс), цена поставки занижается, и впоследствии заказчик вынужден выделять дополнительные средства на завершение работы.
2. Завышение обещаний. Чтобы выиграть конкурс, соискатель обещает достичь заведомо невозможных при запрашиваемом объеме финансирования технико-технологических характеристик, и впоследствии условия контракта подвергаются существенной корректировке.
3. Коррупционные сговоры (для конкурсов). Требования к продукции (результатам работ) составляются таким образом, что победитель определяется практически заранее.
4. Проблема соизмерения. Различные соискатели предлагают разнообразные комбинации функциональных свойств изделия. Определить лучший вариант комбинации обещаний - задача чрезвычайно сложная. Сюда же относится сравнение предложений по таким параметрам, как цена, время реализации и функциональные характеристики.
Если говорить об использовании метода сопоставимых рыночных цен (Федеральный закон, 2011), то основными проблемами данного метода являются установление идентичности товаров и определение сопоставимости условий сделок. В условиях, когда компания выпускает продукцию, не имеющую сопоставимых рыночных аналогов (продукция выпускается единственным производителем), как правило, используется затратный подход к ценообразованию. Рассмотрим этот подход на примере методических рекомендаций по расчету цен на вооружение и военную технику, которые не имеют российских аналогов и производство которых осуществляется единственным производителем (Методические рекомендации, 2008).
СТАНДАРТНЫЕ МЕТОДИКИ ПО РАСЧЕТУ ЦЕН
Согласно (Методические рекомендации, 2008), цена продукции рассчитывается исходя из обоснованных затрат на ее производство и размера прибыли по формуле:
т
Ц = /3,+п, (1)
]=1
где Зу - величина затрат вида у на единицу продукции; т - число статей затрат; П - расчетная прибыль на единицу продукции. Затраты вида у на единицу продукции (удельные затраты) определяются по формуле:
З = (2)
где Zj - общая сумма затрат вида у на производство запланированного объема продукции; Q - запланированный объем продукции.
Расчетная прибыль на единицу продукции вычисляется как процент от суммы некоторых статей удельных затрат:
к
п = а/ 3„ (3)
1 = 1
где а - частное от деления установленного норматива рентабельности Я на сто процентов (а = Я/100%); к - число статей затрат, учитываемых при расчете прибыли, 1 < к < т.
В зависимости от специфики вида деятельности компании рентабельность считается в процентах от прямых затрат, основной заработной платы производственных рабочих или себестоимости продукции. Состав затрат при калькулировании стоимости единицы военной продукции определяется в соответствии с "Порядком определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу" (2006). Основанием для включения затрат в себестоимость продукции является их принадлежность к производству этой продукции в соответствии с "Правилами ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-экономической деятельности" (1998).
Согласно данным правилам, прямые затраты (материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера, расходы на оплату труда непосредственных исполнителей, отчисления на социальные нужды и др.) включаются непосредственно в себестоимость определенного вида выпускаемой по государственному заказу продукции. В состав затрат на производство продукции включаются затраты на подготовку и освоение производства (в том числе затраты на приобретение прав на результаты интеллектуальной собственности), затраты на специальную технологическую оснастку, а также специальные затраты (в том числе на содержание специальных конструкторских и технологических подразделений и расходы на проведение испытаний), которые списываются на единицу продукции по согласованию с заказчиком исходя из объема выпуска.
Общепроизводственные затраты каждого структурного подразделения (цеха) могут относиться на виды производимой продукции либо прямым счетом, либо одним из следующих методов, определяемых спецификой производимой продукции: пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (в отраслях, специализирующихся на выпуске конструктивно и технологически близкой продукции), по нормо-часам, сметным ставкам, пропорционально выпуску.
Общехозяйственные затраты распределяются между всеми видами конечной продукции, как правило, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Исходя из специфики производимой продукции, может быть установлен иной порядок распределения общехозяйственных затрат, согласованный с заказчиком и отраженный в учетной политике организации.
Коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией.
Цену единицы военной продукции с длительным технологическим циклом производства (более одного года) рекомендуется определять исходя из суммы затрат на весь период производства, рассчитанных в условиях каждого года ее изготовления, и расчетной величины прибыли.
Расчет цены единицы военной продукции рекомендуется осуществлять на основе: норм расхода основных и вспомогательных материалов, указанных в технологической документации; ведомостей применяемости комплектующих изделий; нормативной трудоемкости технологических процессов изготовления и ремонта продукции, трудоемкости доработок техники, установленной бюллетенями, техническими заданиями и т.п.; экономических показателей, принятых у единственного поставщика; условий коллективных договоров, отраслевых (межотраслевых) соглашений, заключенных в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.
Можно выделить следующие недостатки рассматриваемой методики, свойственные практически всем методическим рекомендациям для расчета цен на основе затратного подхода.
1. Методика фактически игнорирует изменение стоимости денежных средств во времени. Учет стоимости денег может происходить только в виде процентов, если компания-производитель использует кредитные ресурсы.
2. Методика не учитывает скорость оборачиваемости запасов. Если затраты на производство компаний Х и У в год равны, но компания Х производит и отпускает продукцию заказчику один раз в месяц, а компания У может произвести (поставить) весь объем продукции только к концу года, то при одинаковом объеме прибыли рентабельность вложений в производство у компании Х будет существенно выше, чем у компании У.
3. Расчет цен методом "затраты плюс" не учитывает такой фактор, как избыточность производственных мощностей оборонных предприятий (необходимость содержания мобилизационных мощностей и неравномерный характер заказов).
4. Методы расчета прямых трудозатрат нельзя назвать научно обосн
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.