научная статья по теме Методика формирования бюджета доходов и расходов на производственных предприятиях космической отрасли с циклом изготовления изделий более 1 года Экономика и экономические науки

Текст научной статьи на тему «Методика формирования бюджета доходов и расходов на производственных предприятиях космической отрасли с циклом изготовления изделий более 1 года»

Методика формирования бюджета доходов и расходов на производственных предприятиях космической отрасли с циклом изготовления изделий более 1 года

Methods to Develop Revenue and Expenditure Budget for space industry Facilities with a Manufacturing cycle of More Than 1 Year

УДК 336.25:658.14

Смирнов Михаил Павлович

заместитель Генерального директора завода по экономике ЗАО «ЗЭМ» РКК «Энергия» (г Королев) 141070, Московская обл., г Королев, ул. Ленина, д. 4А

smirnov Mikhail Pavlovich

JSC "ZEM" RKK "Energiya"

Lenina Str. 4A, Korolev, Moscow Region,

Russian Federation, 141070

Российская ракетно-космическая отрасль в настоящий момент продолжает находиться в состоянии адаптации к условиям возросшей конкуренции на рынке космических услуг. В данной ситуации перед менеджментом компаний стоит вопрос о повышении эффективности осуществления расходов на поддержание производственных процессов за счет внедрения передовых систем планирования и управления предприятием. Одной из классических систем повышения эффективности в мировой и отечественной практике является бюджетирование. Основными элементами такой системы являются финансовая структура, бюджетные формы, регламент,система мотивации руководителей ЦФО и т. д.

Цель. Совершенствование методики формирования бюджета доходов и расходов применительно к производственным предприятиям, так как существующий методический аппарат по проектированию и внедрению элементов системы бюджетирования в большей степени ориентирован на традиционно рыночные компании. Он не учитывает отраслевые особенности компаний — интеграторов космической отрасли, такие как длительный производственный цикл, отсутствие ощутимой конкуренции на внутреннем рынке, большой задел незавершенного производства, ориентированность менеджмента на безусловное выполнение гособоронзаказа, затратный метод ценообразования, жестко регулируемый заказчиком; длительный цикл производства основной продукции.

Результаты. В статье авторами предложена методика формирования альтернативной формы бюджетов доходов и расходов, учитывающая отраслевые особенности крупных производственных компаний космической отрасли и реализующая систему мотивации руководителей производственных подразделений в рамках системы бюджетирования. За счет альтернативного способа признания доходов и расходов метод позволяет контролировать исполнение производственной программы в течение всего срока изготовления продукции. Данная методика успешно апробирована на ЗАО «ЗЭМ» РКК «Энергия» и может быть использована на схожих предприятиях космической отрасли.

<

0. ш

е

0

о; <

1

ш 0.

I

О со О

0

1 с

I S

е

Утолин Константин Сергеевич

ведущий экономист отдела бюджетирования и управленческого учета ЗАО «ЗЭМ» РКК «Энергия» (г Королев) 141070, Московская обл., г Королев, ул. Ленина, д. 4А

Utolin Konstantin sergeevich

JSC "ZEM" RKK "Energiya"

Lenina Str. 4A, Korolev, Moscow Region,

Russian Federation, 141070

Ключевые слова: бюджетирование, бюджет доходов и расходов, управление затратами, оценка эффективности деятельности, космическая отрасль

Russia's rocket and space industry currently remains in a state of adaptation to increased competition in the market of space services. In this situation, company managers need to address the efficiency of expenditures for production maintenance by implementing advanced planning and managing systems. In both global and domestic practice, budgeting is one of the traditional ways to improve efficiency. The main elements of the proposed system include financial structure, budget forms, regulations, incentives for leaders of center for financial responsibility and so on.

Aim. This study proposes a system to improve methods of revenue and expenditure budgeting for industrial enterprises as the existing methods for the design and implementation of budgeting elements principally focused on traditional market-oriented companies. Such methods do not consider the specifics of the space industry such as (1) long production cycle;

(2) negligible competition in the domestic market;

(3) a large backlog of work in progress; (4) management's focus on mandatory fulfillment of state defense orders; (5) cost method of pricing, rigidly controlled by the customer; and (6) long production cycle for the main products.

Results. The authors propose a method for developing an alternative form of revenue and expenditure budgets that considers features of large manufacturing companies operating in the space industry. In addition, it proposes a method to implement a system of incentives for production units heads within the framework of the proposed budgeting system. This alternative method of budgeting recognizes revenue and expenditures and enables the execution of the production program to be controlled for the duration of the manufacturing process. This method has been successfully tested at OAO RSC Energia and can be used in similar space industry enterprises.

Keywords: budgeting, revenues and expenditures budget, cost management, performance evaluation, space industry

< В настоящий момент в космической промышленности ^ остро стоит вопрос о повышении эффективности дея-о тельности предприятий отрасли, которым приходится

< иметь дело с целям рядом рисков, такими как:

н • сильная и устойчивая корреляция между объемом финансирования предприятий со стороны госу-с^ дарства и ценами мирового рынка на природные ^ ресурсы;

т • нестабильность законодательства, регулирующего финансово-экономические отношения между орга-

< низациями и государством;

х • ухудшение состояния российской экономики вслед-е ствие мирового кризиса;

• изменение Федеральной космической программы России.

Для большинства современных промышленных предприятий крупного масштаба бюджетирование является одной из самых эффективных технологий управления финансово-хозяйственным состоянием [1; 2]. Однако внедрение данного инструмента контроля над доходами и расходами сопряжено с рядом проблем, в том числе вызванных отраслевыми особенностями предприятий.

Классический подход к планированию бюджета доходов и расходов. По мнению специалистов, бюджет доходов и расходов является одним из трех основных инструментов бюджетного управления (наравне с бюджетом движения денежных средств и прогнозным балансом). Многие авторы считают главной целью прогнозирования и отслеживания исполнения бюджета доходов и расходов управление эффективностью компании, которую можно оценить такими показателями, как прибыль и рентабельность [3-5]. Для достижения этой цели предлагается форма, приближенная по структуре к бухгалтерской форме отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Для определения доходной части бюджета используются следующие принципы планирования и прогнозирования:

• «рыночный принцип», в соответствии с которым сначала формируется доходная часть бюджета предприятия, отражающая его рыночный потенциал. Основой для этого служит обычно прогноз объема продаж в плановом периоде. Затем формируется расходная часть бюджета, как производная от доходной;

• принцип «от достигнутого», когда за основу плана на следующий период берутся показатели, полученные в предыдущем периоде; это может касаться как доходной, так и расходной части бюджета;

• принцип «от производства» предполагает, что за основу бюджетного планирования берется желаемый (или возможный) рост или абсолютный уровень объемов производства, измеряемый в натуральных единицах;

• под сценарным подходом, или принципом снижения неопределенности понимается разработка нескольких моделей (сценариев) возможного развития рыночной, производственной или иной ситуации [6]. Недостатки классической формы бюджета доходов и расходов при применении к предприятиям аэрокосмической отрасли. На наш взгляд, классические принципы проектирования финансовой структуры и выходных бюджетных форм (в частности бюджета доходов и расходов) применительно к предприятиям космической отрасли обладают рядом недостатков.

Прибыль и рентабельность не являются ключевыми показателями для предприятий отрасли ввиду большой социальной нагрузки и общей низкой рентабельности компаний. Задача руководства послед-

них — обеспечение заданного в контрактах (заказчиком которых является Федеральное космическое агентство) уровня рентабельности и прибыли.

• При использовании показателя «выручка» стимулирующий элемент бюджетирования не работает, так как при централизованной системе управления предприятием подразделения как участники производственного процесса отстранены от функции реализации готовой продукции.

• Затруднено выделение в финансовой структуре предприятий «центров дохода», так как классические принципы проектирования финансовой структуры направлены на стимулирование продаж применительно к региону или виду продукта.

• Возникают проблемы с оценкой вклада каждого производственного подразделения в общий финансовой результат, так как цеха специализированы по типу технологических операций, а не видам продукции.

• Для крупных предприятий — интеграторов отрасли характерны длинный производственный цикл продукции и большой задел незавершенного производства на конец отчетного периода. Классический же подход к формированию бюджета доходов и расходов предполагает, что эффективность расходования ресурсов на производство продукции определяется в конце периода изготовления (см. также: [7]). Проблема контроля над эффективностью производственных процессов проиллюстрирована на рис. 1 на примере изготовления космических кораблей с циклом производства 2,5 года.

Исходя из выявленных особенностей, необходимо трансформировать классические подходы к формированию выходных бюджетных форм. Уточненная методика должна позволять:

• производить трансформацию сводного бюджета доходов и расходов предприятия в бюджеты производственных и обеспечивающих подразделений (в целях оценки вклада каждого подразделения в общий финансовый результат компании);

• осуществлять контроль над эффективностью изготовления продукции в течение всего цикла производства;

• учитывать отраслевые особенности политики ценообразования и ф

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком