ОБЩЕСТВО И ЭКОНОМИКА, № 10, 2014
© 2014 г. Сергей Воронин
доктор экономических наук главный научный сотрудник (e-mail: Sergey_voronin63@yahoo.com) Фарух Абдувалиев старший научный сотрудник (e-mail: far0320@mail.ru)
(Институт прогнозирования и макроэкономических исследований при Кабинете Министров Республики Узбекистан) Алишер Садиков
(e-mail: Komsanoat@parlament.gov.uz) (ТГЭИ РУз)
НАУЧНО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН
В статье рассматриваются особенности налоговой политики в Республике Узбекистан. Обоснованы важнейшие принципы совершенствования налоговой политики в условиях модернизации национальной экономики. Основное внимание уделено проблеме функционирования предприятий в условиях поэтапной отмены налоговых льгот.
Ключевые слова: налоги, налоговые льготы, конкурентоспособность предприятий, технологические стадии, фискальная политика.
Фискальная политика представляет собой государственное воздействие на экономику при помощи изменения государственных расходов (величины и структуры), объема трансфертных выплат и системы налогообложения.
В Республике Узбекистан фискальная политика формируется на основе собственной модели реформирования и модернизации страны, основывающейся на использовании пяти приоритетных принципов: деидеологи-зация экономики, обеспечение верховенства закона, признание регулирующей роли государства как главного реформатора, реализация сильной социальной политики с учетом специфических особенностей страны, а также поэтапность осуществляемых политических и экономических реформ1.
1 Каримов И. Углубление демократических реформ и формирование гражданского общества - основа будущего Узбекистана. // Доклад на торжественном собрании, посвященном 21-й годовщине Конституции Республики Узбекистан. - Народное слово. № 241 (5885). 10.12.2013.
В последнее десятилетие в стране последовательно осуществляется курс на обеспечение высоких устойчивых темпов роста, модернизации и диверсификации экономики. Несмотря на проблемы, порожденные в мировой экономике глобальным финансово-экономическим кризисом, в Узбекистане сохранились высокие темпы экономического роста.
Так, за последние годы обеспечены стабильно высокие темпы роста ВВП, которые в среднем составляют 8,5%. За годы независимости экономика Узбекистана выросла почти в 4 раза (рис. 1).
Одним из важнейших результатов проводимой налоговой реформы стало снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из ключевых факторов сохранения высоких темпов экономического роста. Так, соотношение общего объема налоговых доходов Государственного бюджета к ВВП, используемое в качестве показателя налогового бремени, в целом снизилось с 27,9% в 2000 г. до 20,5% в 2013 г.
Рис. 1. Динамика темпов роста экономики и снижения доли налогов в ВВП за 2000-2013 гг. (в %)
Источник: Расчеты авторов на основе данных Минфина Республики Узбекистан.
В результате реализации мер макроэкономического регулирования Узбекистану на протяжении ряда последних лет удается обеспечивать сбалансированность макроэкономических показателей. Начиная с 2005 г. обеспечивается ежегодный профицит государственного бюджета страны (рис. 2).
Достижению высоких темпов экономического роста экономики Узбекистана способствовала реализация масштабных мер по улучшению делового климата в стране, всесторонней поддержке развития малого бизнеса и частного предпринимательства, защите прав и интересов хозяйствующих субъектов. В развитии данного направления принят Указ главы государства
4 Общество и экономика, № 10
«О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию инвестиционного климата и деловой среды в Республике Узбекистан»1 и Постановление Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему совершенствованию процедур, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и предоставлением государственных услуг»2. Данными нормативными документами утверждена Программа дополнительных мер по дальнейшему улучшению инвестиционного климата и деловой среды, повышению эффективности стимулирования развития предпринимательской деятельности на 2014-2015 гг.
2000 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011г. 2012 г. 2013 г.
Рис. 2. Динамика дефицита/профицита государственного бюджета Республики Узбекистан (в % к ВВП)
Источник: Расчеты авторов на основе данных Министерства финансов Республики Узбекистан.
Предусматривается кардинальное сокращение, упрощение и удешевление порядка прохождения процедур лицензирования и выдачи документов разрешительного характера. До 1 января 2017 г продлевается мораторий на проведение налоговых проверок деятельности субъектов малого предпринимательства, своевременно уплачивающих налоги и другие обязательные платежи. С 1 июля 2014 г. увеличивается предельная среднегодовая численность работников малых
1 Указ Президента Республики Узбекистан «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию инвестиционного климата и деловой среды в Республике Узбекистан» от 07.04.2014 г. № УП-4609. // Собрание законодательства Республики Узбекистан», 14 апреля 2014 г. № 15. ст. 163.
2 Постановление Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему совершенствованию процедур, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и предоставлением государственных услуг от 15.04.2014 г. № ПП-2164. // Собрание законодательства Республики Узбекистан. 21 апреля 2014 г. № 16. ст. 178.
предприятий по отдельным трудоемким отраслям промышленности. Отменяется практика взимания платы за услуги банков при уплате предприятиями с их расчетных счетов налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет. Утвержден перечень проектов по внедрению приоритетных интерактивных услуг для субъектов предпринимательства через единый портал интерактивных государственных услуг: Реализация этих и ряда других мер, несомненно, будет способствовать росту вклада этого сектора в экономику регионов и страны в целом, расширению занятости населения и повышению уровня его благосостояния.
Благоприятное влияние на развитие экономики страны оказало воздействие налогово-бюджетной политики на деятельность юридических и физических лиц (в частности, снижение налоговых ставок). Оптимизация налоговой нагрузки на основе предоставления налоговых льгот и преференций хозяйствующим субъектам позволила значительно пополнить финансовые ресурсы, что стало дополнительным источником для роста инвестиций, формирования оборотных средств, повышения заработной платы и доходов работающих. Все это создало дополнительные стимулы для развития экономики.
Следует отметить, что за период 2009-2012 гг. отмечена положительная тенденция выравнивания общего льготного налогового режима и ухода от практики предоставления персонифицированных льгот. Количество льгот сократилось с 327 до 292 ед. Доля предоставляемых налоговых льгот по отдельным решениям правительства снизилась в 2012 г. на 36 п.п. по сравнению с 2009 г. (рис. 3).
I По Налоговому кодексу I По отдельным решениям Правительства
Рис. 3. Изменение структуры налоговых льгот с 2009 по 2012 гг. (в % к итогу)
Источник: Расчеты авторов на основе данных Минфина и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
Анализ структуры налоговых льгот свидетельствует о высокой стимулирующей роли в экономике страны таможенных льгот, на долю которых приходится более половины общей суммы предоставленных льгот. При-
4*
мечательно, что они были направлены на стимулирование отечественного производства, импорт современного технологического оборудования, привлечение инвестиций, а также поддержку малого бизнеса и частного предпринимательства. Это способствовало расширению платежеспособного спроса хозяйствующих субъектов, что благоприятно отразилось на темпах экономического роста.
Президент Республики Узбекистан И. Каримов, выступая на заседании Кабинета министров, отметил, что «.. .программные масштабные цели и задачи, предусмотренные на 2014 г., требуют мобилизации всех имеющихся у нас источников роста, дальнейшего углубления реформ и решения проблем, являющихся тормозом на пути экономического развития страны... Глубоко укоренилось ошибочное мнение, что выжить в условиях жесткой конкуренции можно за счет налоговых льгот и протекционистских мер.»1. Главой государства была поставлена задача осуществления кардинальных изменений в использовании налогового механизма. Уже в ближайшей перспективе предстоит трансформировать фискальные инструменты стимулирования деятельности хозяйствующих субъектов в сторону поэтапной отмены малоэффективных налоговых льгот и преференций. Многие виды действующих в настоящее время льгот уже не будут продлеваться на новый период, как это было ранее. На наш взгляд, в этих условиях необходимо своевременно принять меры поддержки «совокупного спроса», которые позволили бы крупным отечественным промышленным предприятиям функционировать в условиях нарастания жесткой конкуренции на внутреннем и мировом рынках.
Большой резерв для этого заключается в повышении степени согласованности налоговой политики и ценообразования в целях роста конкурентоспособности продукции с высокой добавленной стоимостью. Современная экономика Узбекистана характеризуется глубокой специализацией и кооперированием промышленного производства. От выпуска сырья до конечного производства проходит ряд промежуточных технологических и иных стадий, на которых создается добавленная стоимость (нередко более 10 стадий - химическая, нефтехимическая, легкая промышленность и др.).
На каждой стадии к материальным затратам «наслаивается» добавленная стоимость, включающая в себя фонд оплаты труда с начислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления основных средств,
1 Каримов И.А. 2014 год станет годом развития страны высокими темпами, мобилизации всех возможностей, последовательного продолжения оправдавшей себя стратегии реформ. Доклад Президента Республики Узбекистан на заседании Кабинета Министров, посвященном итогам социально-экономического развития в 2013 году и важнейшим приоритетным направлениям э
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.