- ^иссе^.^.ацион.ные исследования -
ОБ УГОЛОВНО-ПРАВОВОЙ ОХРАНЕ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ (ПЕРЕЧИСЛЕНИЕМ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Г.А. РЕПНЕВ, старший оперуполномоченный по особо важным делам ДЭБ МВД России
У///////////////////////////^^^^
Аннотация. Рассматриваются проблемные вопросы квалификации деяний, связанных с уклонением от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; делается вывод о необходимости внесения изменений в диспозиции ст. 198 и 199 УК РФ, а также в нормы ряда иных федеральных законов.
In the present article problem questions of qualification of the acts connected with evasion from payment of insurance payments in the state off-budget funds on the basis of what the conclusion about necessity of modification for a disposition of articles 198 and 199 criminal codes of Russian Federation, and also in norms of some other federal laws becomes are considered.
Ключевые слова и словосочетания: государственные внебюджетные фонды, средняя социальная пенсия, единый социальный налог, правосознание субъектов предпринимательской деятельности (the state off-budget funds, average social pension, the uniform social tax, sense of justice of subjects of enterprise activity).
Из рецензии на статью: «Автору... удалось разработать ряд ценных рекомендаций по квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Особая их ценность заключается в том, что они учитывают последние изменения ряда нормативно-правовых актов, регулирующих исчисление и уплату отмеченных страховых взносов... Может быть опубликована».
Р.Н. Шумов, зам. начальника кафедры уголовного права и криминологии Академии экономической безопасности МВД России, кандидат юридических наук
У//////////////////////////^^^^
Президентом РФ Д.А. Медведевым в качестве приоритетных задач внутренней политики определено обеспечение социальной защищенности граждан и, прежде всего, улучшение социального и материального положения граждан старшего поколения, повышение размеров пенсий и пособий по обязательному социальному страхованию. В указанных целях Правительством РФ принято решение о доведении средней социальной пенсии до уровня прожиточного минимума пенсионера, а трудовой пенсии — в среднем до 1,3 прожиточного минимума пенсионера. Все это требует проведения не менее трех индексаций пенсий в текущем году.
В системе персонифицированного учета Пенсионного фонда РФ (ПФР) в настоящий момент зарегистрировано более 64,8 млн работающих граждан и 38,5 млн пенсионеров1. Таким образом, полнота и качество исполнения государством социальных обязательств затрагивают интересы каждого гражданина Российской Федерации.
Министерству финансов после пересчета прав пенсионеров пришлось внести в федеральный бюджет дополнительные расходы объемом в 502 млрд руб. Кроме того, в связи с очередными изменениями в системе в следующем году дефицит Пенсионного фонда составит 1,16 трлн руб.2.
Особую сложность решаемые задачи приобретают в связи с кризисными явлениями в экономике и острыми демографическими проблемами.
Так, по методологии Международной организации труда, в настоящее время в России насчитывается 6,5 млн безработных, из них официально зарегистрировано 2,15 млн.
С октября 2008 г. количество безработных выросло почти на 70%. Надо также учитывать, что население Российской Федерации стремительно стареет. Большое количество работающих достигает пенсионного возраста, а им на смену в трудоспособный возраст вступает малочисленная группа населения, родившегося в период демографического провала начала 90-х годов прошлого века.
^иссе^.^.ацион.ные исследования
По данным Минэкономразвития, за первое полугодие 2009 г. снижение промышленного производства составило 14,8% к аналогичному периоду прошлого года (АППГ).
Падение показателей экономического развития привело к снижению собираемости налогов.
По данным ФНС России, за первое полугодие 2009 г. доходы федерального бюджета уменьшились на 29,5% по сравнению с АППГ.
В то же время объем поступившего единого социального налога (ЕСН) вырос до 250,2 млрд руб. (103,9% к АППГ) и составил 18,2% от общего объема налогов и сборов в федеральный бюджет РФ.
Страховые взносы, зачисляемые в ПФР, составили 628,7 млрд руб., в Фонд социального страхования РФ (ФСС) — 35,4 млрд руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 45,3 млрд руб.3.
Несмотря на то что по сравнению с первыми месяцами прошлого года падения страховых взносов в абсолютных цифрах практически нет, плановые показатели собираемости не выполняются. Руководство ПФР прогнозирует снижение сборов страховых взносов по итогам 2009 г. на 15%4.
В целях реализации государственной социальной политики приняты ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 213-Ф3, которые вступают в силу 1 января 2010 г.
В соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Одновременно в сторону увеличения изменяются ставки страховых взносов.
В 2010 г. тарифы страховых взносов предлагается сохранить в размерах действующих ставок единого
социального налога, который отменяется (26% от фонда оплаты труда).
С 2011 г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 26%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 2,1%, ТФОМС — 2,1%, что в сумме составляет 34%.
Определены также правила уплаты страховых взносов, контроля за их уплатой, а также меры ответственности за нарушения порядка уплаты страховых взносов. Установленный законодателем порядок реализации указанных прав и обязанностей в целом аналогичен нормам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ. Фактически органы государственных внебюджетных фондов в сфере своей компетенции наделены всеми правомочиями налоговых органов.
Анализ положений ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ показал, что внесены изменения в большое количество нормативных актов: Бюджетный, Налоговый кодексы, в Кодекс РФ об административных правонарушениях и законы о пенсионном обеспечении различных категорий граждан.
В частности, отменена гл. 24 НК РФ (единый социальный налог), а также все полномочия налоговых органов, связанные с контролем за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты данного налога.
В КоАП РФ внесены изменения, наделяющие органы государственных внебюджетных фондов правом привлекать к административной ответственности лиц, виновных в нарушении установленных законодательством сроков регистрации, порядка и сроков представления документов или иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов.
Таким образом, законодатель в качестве единственных органов, осуществляющих контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, определил ПФР и ФСС. Из мер государственного принуждения к недобросовестным плательщикам страховых взносов в государственные внебюджетные фонды предусмотрена только административная ответственность.
Изложенный подход противоречит основополагающим принципам уголовной политики любого государства, в соответствии с которыми преступлением признаются деяния, представляющие собой особую опасность для личности, общества или государства.
В то же время исходя из большой социальной и политической значимости общественных отношений, связанных с исполнением плательщиками определенных законодательством обязанностей по полной и своевременной уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, на наш взгляд, следовало бы предусмотреть уголовную ответственность за уклонение от их уплаты в крупном и особо крупном размерах.
Анализ статистических данных показывает, что степень развития правосознания субъектов предпри-
Закон и право 10 • 2009
^иссе^^ационные исследования
нимательской деятельности не позволяет предполагать высокой социальной ответственности при исчислении и уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Так, за период январь — июнь 2009 г. правоохранительными органами выявлено 3388 преступлений, предусмотренных ст. 198 УК РФ, и 4663 преступления, предусмотренных ст. 199 УК РФ, из них 2000 — в особо крупном размере (по ч. 2 ст. 199 УК РФ). По оконченным и приостановленным уголовным делам выявленный ущерб составляет 21,8 млрд руб. Обеспечено возмещение 90,8% нанесенного ущерба.
Приведем пример.
В Томской области возбуждено уголовное дело по ч. 2 ст. 199 УК РФ в отношении руководителя ООО «Лама Плюс», осуществляющего хозяйственную деятельность в сфере пищевой промышленности, по факту уклонения от уплаты ЕСН в размере 23,3 млн руб. и НДС в размере 21,7 млн руб.
Статистические данные по уголовным делам, связанным с уклонением от уплаты налогов, о выявленных конкретных суммах уклонений по каждому виду налога, включая ЕСН, отсутст
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.