ПОНЯТИЕ И ВИДЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО РОССИЙСКОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
ЯКУБОВ Тимур Амирович,
соискатель кафедры финансового права
Московского государственного университета им. О.Е. Кутафина (МГЮА). E-mail: prigos@mail.ru
Краткая аннотация: в статье изучается правовая природа страховых взносов по гражданскому законодательству и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, анализируется понятие и виды страховых взносов, рассматриваются различные доктринальные точки зрения по данным вопросам.
This article examines the legal nature of the insurance premiums under civil law and insurance premiums in the state budget funds and analyzes the concept and types of insurance premiums, discusses the various doctrinal point of view on these issues.
Ключевые слова: страховые взносы; страховая премия; государственные внебюджетные
фонды.
Insurance premiums; insurance premium; state funds.
В теории страхования выделяют три взаимосвязанные категории: страховые суммы, страховая премия и страховые взносы. Страховые суммы являются наиболее широким по своему содержанию понятием, поскольку включают в себя не только страховые премии (взносы), но также и страховые выплаты страховщика страхователю при наступлении страхового случая. Так, в соответствии с п. 1 ст. 10 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»1 (далее также - Закон об организации страхового дела) страховая сумма - денежная сумма, которая определена в порядке, установленном федеральным законом и (или) договором страхования при его заключении, и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты принаступлении страхового случая. Между тем здесь необходимо обратить внимание на коллизию страхового законодательства. В соответствии с определением, закрепленным в п. 1 ст. 947 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее также - ГК РФ),
1 Росс. газ. 1993. № 6.
2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; Гражданский кодекс Российской
страховая сумма - это сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования или которую он обязуется выплатить по договору личного страхования (страховая сумма), определяется соглашением страхователя со страховщиком в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 947 ГК РФ. Таким образом, ГК РФ сужает данное понятие, исключаяиз него собственно страховые взносы. Налицо явное противоречие норм ГК РФ и Закона об организации страхового дела.
Тем не менее, в рамках нашего исследования более интересным представляется вопрос о соотношении таких понятий как «страховая премия» и «страховой взнос». На основании п. 1 ст. 954 ГК РФ под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. В соответствии же с п. 1 данной статьи, если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки
Федерации (часть третья). Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая). Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ // СЗ РФ. 2006. № 52 (ч. 1). Ст. 5496.
очередных страховых взносов. Таким образом, можно сделать вывод о том, что страховая премия - это единовременный платеж, страховые взносы - это платежи, производимые частями. В то же время можно сделать и другой вывод: страховая премия - это общий платеж, страховой взнос - часть страховой премии.
Как отмечает А.И. Худяков, по поводу страховой премии в литературе высказаны две точки зрения:
1) согласно первой точке зрения, которая вытекает из теории «страхование как экономическая категория», страховая премия является взносом (вкладом) страхователя в страховой фонд, являющийся коллективным фондом этих страхователей;
2) согласно второй точке зрения страховая премия является платой за страхование,
где в обмен на страховую премию страхова-
1
тель получает товар в виде страховой защиты .
Следует отметить, что в экономической литературе, как правило, разделения понятий страховые взносы и страховые премии не производится, т.е. они используются как синонимы. Так, например, по мнению же В.В. Шахова, страховые взносы могут быть рассмотрены в трех аспектах:
1) как экономическая категория страховые взносы представляют собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий;
2) с юридической точки, зрения страховой взнос может быть определен как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками;
3) в математическом смысле страховой
взнос - это периодически повторяющийся пла-
2
теж страхователя страховщику .
Как мы видим, в данном случае термины страховой взнос и страховой тариф использованы как равнозначные. Как бы то ни было относительно точки зрения В.В. Шахова, хотелось бы высказать несколько замечаний:
- во-первых, исходя из приведенной вы-
1 Худяков А.И. Теория страхования. М.: Статут, 2010. С. 225.
2 Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2003. С. 111.
ше позиции А.И. Худякова, можно сделать вывод, что экономическое понимание страховых взносов не имеет единообразного подхода. В юридической литературе страховые взносы в экономическом смысле рассматриваются в качестве источника формирования страховых фондов, что позволяет рассматривать страховые правоотношения как разновидность финансовых правоотношений. Между тем экономисты рассматривают страховые взносы как часть национального дохода, т.е. в первом случае страховая премия (взносы) выступают как функциональная категория, а во втором - как материальная;
- во-вторых, серьезные нарекания вызывает юридическое определение страховых взносов. Дело в том, что страховые правоотношения могут складываться не только на основании договора, но и в силу закона. Более того, основание возникновения страховых обязательств является основанием для разграничения гражданско-правовых и финансово-правовых страховых правоотношений. Получается, что юридическое определение В.В. Шахова игнорирует финансово-правовую составляющую юридического определения страховых взносов. Между тем, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (далее - ГВФ) практически полностью регулируются именно финансово-правовыми нормами;
- в-третьих, на наш взгляд, в математическом смысле страховые взносы следовало бы определить как сумму денежных средств, уплаченных страхователем страховщику, поскольку выплаты могут не носить «периодический» характер - они могут осуществляться единовременно (что и является основанием для разграничения страховых взносов и страховой премии по ГК РФ).
На основании этого А.И. Худяков отмечает, что «обозначение платежа страхователя страховщику (страховой премии) страховым взносом является ошибочным. Использование этого термина допустимо лишь в отношении тех текущих платежей, которые производит страхователь страховщику при уплате страховой премии в рассрочку» . Между тем, на наш взгляд, этот выдающийся представитель науки финансового права, опираясь на положения гражданского за-
3 Худяков А.И. Указ. соч. С. 230.
конодательства, игнорирует финансово-правовую составляющую страхового законодательства.
Дело в том, что термины и определения гражданского законодательства не могут некритически применяться для иных отраслей законодательства, в том числе финансового. Более того, на основании п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате страховых взносов в ГВФ возникает на основании закона, что обуславливает включенность общественных отношений по установлению и взиманию указанных взносов в предмет финансового права.
Финансовое и гражданское право зачастую по-разному подходят к определению одних и тех же категорий. Проиллюстрируем это применительно к такой основополагающей категории финансового права как деньги. Например, еще Л.А. Лунц указывал в своих трудах что, «гражданский оборот создает орудие обращения, а государство - законное платежное средство» . На основании этого современный представитель отечественной школы финансового права А.А. Ситник, анализируя финансово-правовой и гражданско-правовой подход к определению денег отмечает, что гражданское право исходит из того, что деньги есть движимые, потребляемые, родовые, заменяемые, делимые вещи (подобный подход основывается напримате функции средства обращения). Для финансового же права (для которого основной будет функция средства платежа), деньги представляют собой особые знаки, чье наименование закреплено в нормативно-правовых актах, в соответствии с которыми таким знакам придается платежная сила, выраженная в количестве денежных единиц, а также определяется порядок эмиссии и обращения с тем,
чтобы они служили законным платежным сред-
2
ством на всей территории данного государства . Подобный пример является лишь одним из многих.
1 Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. 2-е изд., испр. М.: Статут, 2004. С. 31.
2 Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование денежного обращения: Дисс. ... на соиск. канд. юрид. наук. М., 2010. С. 20-33.
Однако, как было отмечено выше, Закон о страховых взносах не содержит легального определения понятия страховых взносов в ГВФ. Значит ли это, что финансово-правовая наука должна опериров
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.