научная статья по теме РЕГУЛИРОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Экономика и экономические науки

Текст научной статьи на тему «РЕГУЛИРОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

ЭКОНОМИКА И МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ, 2008, том 44, № 1, с. 83-90

НАУЧНЫЕ

обсуждения

РЕГУЛИРОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

© 2008 г. Ю. Н. Юденков

(Москва)

В текущих условиях нарастания трансграничных финансовых потоков и, как следствие, возрастания вероятности трансграничных банкротств по-прежнему существует настоятельная потребность совершенствовать систему регулирования банковской деятельности, банковского надзора и внешнего аудита в соответствии с международно признанными подходами.

Основная обязанность банковского надзора — сохранять надежность и стабильность банковской системы. Возможности надзорных органов ограничены законодательством и включают лицензирование банковского дела и отмену действия лицензии конкретного банка в случае несоответствия последнего нормативным требованиям благонадежности.

Эти требования различаются по странам: одни могут иметь узкое толкование, другие — более широкое. Требования, которые отражены в большинстве систем банковского контроля, заключаются в следующем:

— лица, контролирующие банки, должны заслуживать доверие и иметь соответствующие навыки и опыт;

— банк должен иметь капитал, чтобы противостоять рискам, связанным с объемами банковских операций;

— банк должен обладать достаточной ликвидностью, чтобы противостоять потенциальной убыли капитала.

Существуют другие, более детальные требования, включающие минимальный коэффициент соразмерности капитала и ликвидности. Цель всех инструкций, издаваемых органом банковского надзора, — обеспечить надежную работу банка и защиту вкладчиков от потерь.

Несоблюдение банком нормативных требований может стать основанием для отмены действия банковской лицензии. Эта мера является крайней (последней) и применяется в случае, когда нет других возможных корректирующих мер. Для исправления отдельных недостатков в работе банка работники надзорных органов имеют право применять менее радикальные меры, например направлять официальные предписания, в которых от банка требуется обратить внимание на конкретный аспект банковской деятельности (увеличить уставной капитал или усилить внутренний контроль).

Один из основных критериев надежности банков в рамках надзора соразмерность (достаточность) капитала. В большинстве стран для образования новых банков требуется минимальный капитал, и проверка соразмерности капитала регулярно осуществляется при текущем контроле. В соответствии с методом, согласованным с контролирующими структурами, представленными в Базельском комитете банковского надзора (Basel Committee on Banking Supervision), соразмерность капитала в большинстве стран измеряется путем сопоставления ресурсов капитала с суммой баланса и внебалансовых обязательств для отражения относительного риска, присущего разным категориям активов и внебалансовых статей. Члены Базельского комитета договорились, что минимальный стандарт (норма) этого коэффициента следует установить в размере 8% для ведущих международных банков.

Надзорные органы уже контролируют и оценивают уровень достаточности капитала банков путем проверок на местах, дистанционного надзора и контроля за работой внутренних и внешних аудиторов. Также необходимы контроль за внутренними системами оценки уровня достаточности капитала банков и обсуждение установленных каждым банком внутренних ориентиров этого уровня.

Оценивая общий уровень достаточности капитала банка, надзорные органы должны учитывать различные факторы, включая готовность банка к риску и его прошлые достижения в управлении риском; отраслевую специфику рынков, на которых работает банк; качество, стабиль-

83

6*

ность или неустойчивость его доходов; приверженность стандартам бухгалтерского учета и оценки активов; диверсификацию деятельности; его относительное значение для национального и международного финансовых рынков.

Все надзорные органы должны также иметь возможность вмешиваться в текущую деятельность банка, если снижение уровня капитала ставит под вопрос способность банка противостоять экономическим кризисам. Необходимость раннего вмешательства объясняется краткосрочной природой многих банковских депозитных обязательств в сочетании с относительно долгосрочным неликвидным характером большей части банковских активов, а также ограниченными возможностями банков быстро привлекать капиталы.

Показатель капитала банка широко используется в качестве контролирующей нормы, по которой измеряется или ограничивается подверженность риску. Учитывая важность и значимость административной составляющей в управлении банка, надзор должен придавать большее значение четкой организационной структуре банка, а также информационным и контролирующим системам. Надзорные органы заинтересованы также в том, чтобы бухгалтерский учет банки вели в соответствии с установленными требованиями.

Надзорные органы должны быть уверены, что качество руководства соответствует характеру и масштабу бизнеса, а в банке имеется необходимое оборудование для выполнения его функций и штат сотрудников обладает необходимыми навыками и знаниями.

Методы работы надзорных органов различаются по странам, но существуют два основных: 1) сбор и обработка текущих отчетов и других статистических данных; 2) анализ на месте (инспекционная проверка).

Первый метод подразумевает меньше затрат, расходы распределяются более равномерно между банками (банковские автоматизированные информационные системы адаптированы для подготовки выходных отчетов) и надзором (подразделения службы надзора проектируют отчеты и их обработку). Отчеты обычно обеспечивают детальный анализ структуры (композиции) баланса (включая внебалансовые статьи) и подсчета прибыли или убытков. Информация по требованиям Базельского комитета должна быть достаточной, чтобы позволить надзору составить суждение (отзыв) о подверженности банка различным категориям риска. Однако этот метод имеет ограничения:

— отчеты являются стандартными для всей банковской системы и не могут отражать новые типы рисков или особую инновационную деятельность отдельных подразделений банков;

— качество отчетов зависит от информационной системы банка (АСБ) и точности заполнения отчетов работниками банка;

— для обработки результатов отчетов банка недостаточно автоматизированного анализа надзорных органов необходимо заключение опытных специалистов.

Второй метод требует личного присутствия специалистов надзора на местах (инспекторов) и не может охватить, даже в случае комплексной проверки, всех сторон деятельности банка (за исключением небольших банков). Поэтому в разных странах существуют различные методики проведения инспекционной проверки: в одних оцениваются только ссуды, отраженные в активах, в других типы рисков потенциальных убытков. Когда используются классификационные системы качества займа ссуды, инспекторы обычно анализируют несколько займов (выборочно), чтобы проверить правильность их классификации.

На практике инспекторы, работающие в системе подразделений инспектирования кредитных организаций Банка России, направляются на проверки в коммерческие банки для сбора первичных сведений или исходных данных, которые подлежат затем аналитической обработке. В общем виде цель инспектирования можно определить как получение информации, необходимой для оценки системных характеристик кредитных организаций (на основе данных проверок, комплексной обработки и анализа банковских данных).

Функции представителя надзора (инспектора) и аудитора во многом взаимно дополняют друг друга, хотя они делают акцент на различных аспектах банковской деятельности.

1. Представители надзорного органа главным образом заинтересованы в стабильности банка, для того чтобы защитить интересы вкладчика. Следовательно, они оценивают текущую и потенциальную жизнеспособность банка. Аудиторы в первую очередь оценивают финансовое положение банка и точность отражения финансовых операций в отчетности, при этом учитывается текущая жизнеспособность банка (за период, не превышающий один год с даты балансового отчета).

2. Представители надзорного органа заинтересованы в реально действующей системе внутреннего контроля как основы надежного управления банком, аудиторы в большинстве случаев —

в оценке внутреннего контроля с целью определения степени надежности системы для планирования и помощи при выполнении своей работы.

3. Представители надзорного органа заинтересованы в наличии стандартизированной бухгалтерской системы в качестве основы для получения надежной информации для измерения и контролирования рисков, аудиторы — в подтверждении того, что все правила бухгалтерского учета и все записи, на основании которых подготавливаются финансовые отчеты, выполняются должным образом.

Таким образом, представителям надзора (инспекторам) при использовании заверенных аудитором отчетов важно учитывать, что последние подготовлены с целью, отличной от потребностей надзора. Отчеты аудиторов носят отчасти субъективный характер, поскольку включают собственные расчеты и некоторую выборку отчетов банка. Одновременно следует принимать во внимание, что на финансовое положение банка могли повлиять события, произошедшие после даты составления отчета аудитором.

Банковский надзор заинтересован в установлении и соблюдении жестких стандартов банковского аудита. В отдельных европейских странах банковский надзор имеет установленные законом полномочия по назначению (одобрению или смещению) аудиторов и право назначать независимую аудиторскую проверку в банке.

Определенные выше структуры банковского надзора организационно задают ограничения деятельности коммерческих банков, основная цель которых в абсолютном большинстве случаев — получение прибыли. Соответственно, в текущем управлении банками ключевую роль играют правление и совет директоров банка. Разграничение полномочий между ними, однако, сегодня не четкое. Трудно признать справедливым, когда совет директоров выполняет лишь представительские функции, а вся ответственность за работу банка концентрируется в руках правления. Такая ситуация складывается в большинстве случаев из-за низкого профессионального уровня членов совета директор

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком