научная статья по теме СПЕЦИФИКА ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ В США Общественные науки в целом

Текст научной статьи на тему «СПЕЦИФИКА ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ В США»

Мировая экономика

Васильева А.В.

(Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации)

СПЕЦИФИКА ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ В США

Бремя налогообложения почти всякого государства побуждает субъектов экономики вести налоговое планирование и искать законные пути уменьшения налогового бремени. Планирование налогов, сконцентрированное на уменьшение выплат является не только компетентным бухгалтерским учетом, но легальной возможностью не платить налогов вообще или сведение их к минимуму по соотнесению с величиной функционирующих ставок. Поэтому актуальным является стремление предпринимателей перевести бизнес в оффшоры или наладить схему согласованности с оффшорными компаниями для уменьшения налоговых потерь. Следовательно, оффшорный бизнес завоевывает всё большую значимость в международных экономических отношениях, специфики и всё новые возможности, предоставляемые им, приобретают устойчивые интерес.

Интересным представляется оффшорный опыт Соединенных Штатов Америки.

Деятельность оффшоров в США регулирует Законодательство о компаниях.

В США законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company - Компаний Международного Бизнеса). В большинстве случаев это Корпорации (акционерные общества). Все корпорации должны иметь в своем названии слова Limited, Ltd., Corporation, Corp., Incorporation, Inc., или их синонимы S.A., A.G., N.V., S.R.L., G.m.b.H., B.V. - для некоторых штатов. Кроме того, возможен такой вид компании, как LLC (Limited Liability Company - совмещающее в себе качества Партнерства и Общества с Ограниченной Ответственностью). Все LLC-компании имеют в своем названии аббревиатуру L.L.C. или L.C1.

Учредителями оффшора в США могут выступать граждане любых стран мира. Законодательство о компаниях LLC не предусматривает статуса акционеров. Их роль выполняют учредители (members). Владелец компании и бенефициар траста могут являться одним лицом. Ограничений в гражданстве участников компании не существует.

Вопросами регистрации юридических лиц занимаются секретариаты штатов или их специальные подразделения. При этом регистрационные органы и Федеральная налоговая служба (Internai Revenue Service) не имеют общих реестров. Налог на прибыль взимается, как правило, на федеральном уровне (исключение составляют штаты Калифорния, Нью-Йорк, Южная Каролина и ряд других). Поэтому компании, не имеющие активов и/или персонала в штате регистрации, платят в секретариат штата только ежегодные фиксированные лицензионные сборы.

Следует отметить, что вид оффшорной деятельности определяет организационно-правовую форму оффшорной структуры, а она в свою очередь - оффшорные юрисдикции, в которых их следует создавать.

Соединенные Штаты весьма привлекательная территория для ведения бизнеса по многим причинам, во многом благодаря и налогообложению. Но, необходимо учитывать и трехуровневую систему налогообложения - федеральный, уровень штата и уровень личных доходов. Данная система налогообложения является одной из самых сложных по своим особенностям, выделяющимся из всех зарубежных стран, как достоинствами, так и недостатками, требующими от правительства США определенных доработок.

1 Павлов П.В. Административно-правовое регулирование деятельности офшорных зон // Вестник Российской таможенной академии. 2012. N 4. С. 54 - 59.

Компании, зарегистрированные в США, могут представлять собой классический пример безналоговой компании. Компания, зарегистрированная в большинстве штатов США с точки зрения законодательства большинства стран (в том числе России, Украины и др. стран СНГ) не является оффшорной, т.е. не входит в так называемые «черные оффшорные списки» и на операции с этой компанией не налагаются дополнительные ограничения. Компания, зарегистрированная в штатах, является обычной классической американской компанией, но она также может выступать не только в этом качестве, но и как безналоговая оффшорная компания. Это связано с тем, что в случае ведения бизнеса за пределами США, необязательно вставать на налоговый учет в США, и в этом случае компания выступает как классический безналоговый оффшор.

Компании, зарегистрированные в США, могут вести бизнес по всему миру и не платить налогов, т. к. американские компании регистрируются на уровне отдельных штатов, и автоматически на учет в налоговые службы не ставятся. Однако нельзя вести бизнес в США, открывать счет в американском банке, работать с американскими резидентами без постановки на налоговый учет в США. Таким образом, отрицательной стороной непостановки на налоговый учет в США является отсутствие налогового номера и, как следствие, невозможность получения каких-либо налоговых документов, которые могут понадобиться, например, для постановки на налоговый учет в других странах, в том числе и в России, и для использования льгот, предоставляемых соглашением об избежании двойного налогообложения с США, а также невозможность открытия счета в американских банках1.

США использует альтернативный минимальный налог (АМН) с такой же налоговой базой, как и для обычных налогов, с вычетами и льготами, гарантирующими налоговым органам ежегодную оплату всеми физическими лицами и корпорациями какого-то небольшого налога. Если сумма налогов с учетом льгот меньше суммы альтернативного минимального налога, то налогоплательщики обязаны заплатить АМН. Это позволяет снизить число злоупотреблений льготными режимами налогообложения. Эта схема может стать полезной и в России «с точки зрения предотвращения злоупотребления налоговыми льготами и вычетами по НДФЛ».

Оффшорные территории США являются существенными льготами для нерезидентов. К оффшорным зонам Соединенных Штатов относят: Американские Виргинские острова, Содружество Пуэрто-Рико, Вайоминг и Делавэр.

Неудобства, связанные с налоговым законодательством США, заключаются в «полулегальном» положении оффшорной компании, о существовании которой извещены налоговые службы штата, но не поставлена в известность центральная фискальная система IRS. Такая деятельность может продолжаться достаточно долго, если операции компании не будут освещены в связи с возможными проблемами американских партнёров (клиентов). Постановка оффшорной компании на учёт в IRS и получение налогового кода EIN позволяет осуществлять коммерческую деятельность на территории США2.

К особенностям оффшора в США следует отнести:

• Минимальное количество участников, которое должен иметь оффшор в США, - два. Они же и ведут контроль над управлением деятельности компании. Совет директоров не обязателен для управления.

• Право голоса каждого участника зависит от суммы его вклада в дела компании. Новые участники принимаются только после согласия большинства.

• LLC не имеет акций и обязательного уставного фонда. Если же вы решили сделать уставной фонд, то его минимальный порог будет 1000 долларов (1 тысяча акций по 1 $).

1 Гаврилова С. Офшоры: особенности правового регулирования // Финансовая газета. 2011. N 29. С. 12.

2 Облачинский А. Off - офшор // ЭЖ-Юрист. 2014. N 8. С. 1, 5.

• Официальное открытие оффшорной компании происходит в день, когда ее уставные документы были зарегистрированы в офисе Секретариата штата.

• Прекращение деятельности оффшорной компании происходит по истечении срока 40 лет после ее открытия либо поле смерти одного из членов.

• Отчетность компании об участниках компании, их доле в бизнесе, ее потере предоставляется в Службу внутренних доходов штата. Если вы начали деятельность без регистрации в Службе внутренних доходов, вам начислят штраф, размер которого устанавливается в каждом штате по-своему.

• Лицензирования требуют только оффшор в США, деятельность которого связана со страховой, трастовой или банковской сферами.

• Для создания LLC обязательно наличие регистрационного офиса в США и регистрационного агента.

Сегодня американские власти борются против схем по уклонению от уплаты налогов, при помощи оффшоров. В 2010 году в США был принят закон о налогообложений иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA). В соответствии с ним зарубежным банкам рекомендуется докладывать в ФНС США о всех находящихся у них счетах американских граждан, а так же о всех операциях по этим счетам, включая снятие или пополнение средств, получение выписки со счета. В случае невыполнения данных рекомендации американские власти вправе потребовать от банков выплатить 30% налог с прибыли по операциям с активами американских граждан. Самим американским владельцам таких счетов на сумму свыше $50 тыс. рекомендуется докладывать о них в налоговые органы. При невыполнении этих требований власти могут потребовать 40% налог с незадекларированной суммы или на прибыль по операциям с активом1.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бауэр В.П., Пинская М.Р., Агеева Е.С. Экономическая безопасность оффшорного бизнеса: аспекты налоговой оптимизации // Безопасность бизнеса. 2014. N 2. С. 3 - 8.

2. Барулин А.С. Проблема законодательного регулирования свободных экономических зон, имеющих статус «офшорные» // Внешнеторговое право. 2011. N 2. С. 11 - 13.

3. Гаврилова С. Офшоры: особенности правового регулирования // Финансовая газета. 2011. N 29. С. 12.

4. Павлов П.В. Административно-правовое регулирование деятельности офшорных зон // Вестник Российской таможенной академии. 2012. N 4. С. 54 - 59.

5. Облачинский А. Off - офшор // ЭЖ-Юрист. 2014. N 8. С. 1, 5.

1 Бауэр В.П., Пинская М.Р., Агеева Е.С. Экономическая безопасность оффшорного бизнеса: аспекты налоговой оптимизации // Безопасность бизнеса. 2014. N 2. С. 3 - 8.

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком