Управление эффективностью в коммерческом банке: контроль и аудит
В статье рассмотрены проблемы и особенности организации управления и контроля эффективности в банке. Предложены направления и принципы совершенствования оценки системы внутреннего контроля банка. Даны методические рекомендации по организации внутреннего контроля и аудита эффективности с учетом изменившихся нормативных требований и ситуации.
о. В. КУрнЫКинА, доктор экономических наук, профессор Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет) Financial University
Развитие важнейших сфер экономики и финансов в условиях кризиса определяется главным образом рациональным и эффективным использованием имеющихся средств и ресурсов. Поэтому эффективность деятельности кредитных организаций, реализация ими проектов и программ, проведение банковских операций и других сделок должны быть важным объектом внимания систем экономического и финансового контроля. Оценка эффективности совершаемых банком операций, сделок инвестиций, активов и пассивов в рамках контроля и аудита является существенным фактором развития и устойчивости кредитных организаций и позволяет решать важную государственную задачу стимулирования развития экономики на макро- и микроуровнях.
Управление эффективностью в коммерческих банках предполагает выполнение различных функций: планирование, методическое обеспечение расчетно-аналитической работы, непосредственное определение получаемого эффекта и эффективности, анализ и выявление резервов для повышения эффективности, разработка мероприятий по повышению эффективности, контроль и аудит.
В рамках отдельной кредитной организации важная роль в решении проблемы повышения эффективности бизнес-деятельности принадлежит создаваемым в банке службам внутреннего контроля и аудита. Внутренний контроль направлен на все сферы деятельности банка и обеспечение повышения эффективности его управления. Плохо организованный внутренний контроль не только не способен обеспечить мониторинг и повышение эффективности, но и может привести к значительным потерям для банков [1].
Одной из важнейших задач внутреннего контроля является обнаружение неэффективных операций банка, поскольку это сфера интересов собственников.
BD#06_Blok.indd 68
Организация системы внутреннего контроля и аудита в банке должна способствовать тому, чтобы все его сотрудники действовали эффективно и добросовестно для достижения определенных целей, не допуская непреднамеренных или неоправданных издержек и не ставя прочие интересы (такие как интересы сослуживцев, партнеров или клиентов) выше интересов банка.
особенности определения и критериев эффективности
Необходимость контроля эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, а также эффективности управления активами и пассивами не вызывает сомнения. Однако обеспечить его весьма сложно из-за ряда проблем.
Прежде всего нет четкого определения и понимания, в чем конкретно состоит эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок. Дело в том, что контроль можно осуществлять только при наличии четких базовых эталонов или показателей для сравнения фактических данных с установленными заранее критериями оценки эффективности. И прежде чем контролировать, необходимо разработать критерии оценки эффективности и показатели для расчета эффективности конкретно по определенным видам деятельности, сделкам, активам и пассивам.
При этом следует учитывать, что эффективность на определенном этапе ограничивается степенью риска, который допускается по той или иной операции, или в целом политикой управления рисками. Можно установить высокие нормы эффективности и даже выиграть в краткосрочной перспективе, но, если риск реализуется, убытки окажутся несопоставимыми с ранее полученным эффектом.
АНАЛИТИКА
Эффективность - сложная категория экономической науки. Она пронизывает все сферы практической деятельности человека, является основой построения количественных критериев для оценки принимаемых решений, используется для функциональной и системной характеристик деятельности. Это определяет еще один аспект проблемы, который состоит в том, что понимание эффективности наряду с традиционным - как отношение эффекта или результата к затратам и расходам, обеспечившим его получение, - может рассматриваться и с позиции оценки определенного вида деятельности, через эффект, определяемый результативностью процесса, операции, проекта.
Нередко эффективность рассматривают как социально-экономическую категорию, показывающую влияние труда участников процесса на уровень достигнутых ими результатов. При этом одним из наиболее существенных факторов внешней среды, значительно усложняющих анализ банковской эффективности, является различие в подходах к определению того, что, собственно, можно считать главным критерием эффективности кредитной организации и как она взаимосвязана с устойчивостью банка и рискориентированностью.
Наиболее распространен для оценки эффективности банковской деятельности метод, согласно которому эффективность кредитной организации или банковской системы рассчитывается исходя из близости значений показателей деятельности каждого банка (например, издержек, прибыли и т. д.) к некой заранее определенной границе эффективности. При этом критерием эффективности кредитной организации служит степень близости полученного показателя к границе базового показателя эффективности. Это могут быть финансовые результаты банка - лидера отрасли. Часто показатели лидера принимаются в качестве условной границы, а отклонения от них у других участников принимаются за уровень их эффективности (или неэффективности).
Как правило, проблемы с сопоставлением полученных результатов возникают ввиду того, что регулятивные и экономические факторы внешней среды, в которой функционируют банки, могут значительно различаться, и это приводит к отсутствию общей границы эффективности и, как следствие, к неточностям или необъективности в определении ее конечных показателей. Однако при помощи данного инструментария можно выявлять возможности и скрытые резервы для конкретной кредитной организации, это
является дополнительной возможностью повышения эффективности банка.
подходы к оценке эффективности в российской банковской практике
В основе подхода к оценке эффективности кредитных организаций, используемого в российской банковской практике, понятие «эффективность» чаще всего определяется через способность коммерческого банка к достижению в краткосрочной перспективе выбранных финансовых показателей (прибыль, рентабельность) либо к удовлетворению конкретных запросов и интересов собственников кредитной организации. Отметим, что подход к измерению эффективности через показатели прибыли, рентабельности капитала или активов характеризуется относительной простотой, четкостью, наглядностью и удобен для сравнения банков.
Доходы и прибыль характеризуют эффективность деятельности банка, определяют возможность развития его экономической и социальной базы, создают условия для увеличения собственного капитала банка и резервов, обеспечивают выплату дивидендов инвесторам. При выработке подходов управленческого контроля возможен анализ структуры доходов и расходов кредитной организации в динамике по следующим направлениям: соотношение основных доходов и расходов, операционных доходов и непроцентных расходов. При этом рекомендуется проводить сравнение полученных коэффициентов с аналогичными коэффициентами в банках сопоставимой группы; выявлять уровень и тренд убытков по ссудам; анализировать структуру доходов и определять влияние на прибыль экстраординарных, нерегулярных статей, фондовых сделок и налогового эффекта.
Кроме того, для расчета эффективности можно использовать различные коэффициенты и показатели, характеризующие активные операции банка, рассчитываемые по данным баланса кредитной организации. Например, для определения доли активов, приносящих доход, можно использовать «коэффициент эффективности использования активов», рассчитываемый как отношение средних остатков на активных счетах, приносящих доходы, к средним остаткам на всех активных счетах, а также другие аналогичные коэффициенты в соответствии с целями анализа.
При оценке прибыльности банков можно сопоставлять доходы банка с активами и выявлять факторы, влияющие на прибыльность, на основе сопоставления полученных банком процентов или процентов, выплаченных банком, со средними остатками активов, а
Abstract. The article deals with the problems and peculiarities of the organization and control of efficiency of the bank. The article describes ways and principles of improvement of measurement the effectiveness of an internal control system in banks. Guidelines for the organization of internal control and audit efficiency are given taking into account the changed regulatory requirements, and needs to increase efficiency.
Keywords. Efficiency, internal control, internal control system, audit, management control, monitoring, risks.
Ключевые слова. Эффективность, внутренний контроль, система внутреннего контроля, аудит, управленческий контроль, мониторинг, риски.
№6 2015 I БАНКОВСКОЕ ДЕЛО I 69 I
также анализировать соотношение расходов от списания кредитов со средними остатками активов.
Однако все эти показатели не говорят, как работает банк, исходя из интересов его акционеров. С этой целью можно рассчитывать и анализировать показатель роста доходности на одну акцию. Он характеризует ежегодную тенденцию изменения ставки дохода на акцию.
Для оценки доходности банковских операций и контроля за расходами можно применять коэффициенты соотношения доходов и расходов с активами, которые приносят доходы. Эти коэффициенты дают представление об уровне процентной маржи банка. Низкая маржа показывает, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском. Повышенная маржа свидетельствует о высоком уровне дешевых депозитов или о привлечении активов в
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.