Анализ налоговой системы и налоговой политики РФ
Ю.В. Евдокимова,
канд. филос. наук, доцент, заместитель директора, Институт туризма и гостеприимства, филиал в г. Москва, Российский государственный университет туризма и сервиса (125438, Россия, г. Москва, Кронштадтский бульвар, 32А; e-mail: uaevdokimova@mail.ru)
Аннотация. В данной статье проанализированы показатели рейтинга наиболее благоприятных налоговых систем мира, средняя налоговая нагрузка в странах Организации экономического сотрудничества и развития за 2013 год. Рассмотрены цели и основные направления налоговой политики РФ на 2015-2017 гг. Сделан анализ динамики доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации за 2009 - 2013 гг. Проанализирован рейтинг стран мира по показателю благоприятных условий ведения бизнеса (Business Environment Rankings).
Abstract. In article indicators of a rating of optimum tax systems of the world, average tax burden in the countries of the Organization for Economic Cooperation and Development for 2013 are analysed. The purposes and the main directions of a tax policy of the Russian Federation for 2015-2017 are considered. The analysis of dynamics of the income of the budget of the expanded government of the Russian Federation for 2009 - 2013 is made. The rating of the countries of the world on an indicator of favorable conditions of business (Business Environment Rankings) is analysed.
Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговая нагрузка, инвестиционный климат, благоприятные условия ведения бизнеса, доходы бюджета, совершенствование налогообложения.
Keywords: tax systems, tax policy, tax burden, come of the budget, improvement of the taxation.
Качество функционирования налоговой системы государства является одним из важнейших условий наличия эффективной экономики государства, обеспечения реализации социально- экономической политики и создания условий экономического роста государства. Административные реформы, проводимые РФ по сценарию Канады, Новой Зеландии, Австрии, Великобритании и соответствующие позднеин-дустриальной стадии развития общества в условиях глобализации, демонстрируют подходы с точки зрения нового государственного менеджмента, составными частями которого являются предоставление ответственных услуг, улучшение качества регулирования [18]. Повышение качества налоговой политики невозможно без увеличения эффективности функционирования налогового механизма хозяйствования [9] стр 176. Инновационный тип экономического разви-
Рейтинг налоговых сист
climate, favorable conditions of business, in-
тия РФ «требует создания максимально благоприятных условий для предпринимательской инициативы, повышения конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности российских частных компаний, расширения их способности к работе на открытых глобальных рынках в условиях жесткой конкуренции» [10], что неразрывно связано с необходимостью обеспечения корректных, системных, своевременно реагирующих на непрерывные изменения, условий налогообложения в государстве.
Рейтинг налоговых систем мира, проводимый ежегодно Всемирным банком, Международной финансовой корпорацией и международной компанией PricewaterhouseCoopers, показал, что РФ вновь улучшила свои показатели в рейтинге наиболее благоприятных налоговых систем:
Таблица 1
мира [12,13,14,15,16,17]
Данные рэнкинга налоговых систем мира Paying Taxes, Год Место в рейтинге общее число налогов количество времени, затрачиваемое налогоплательщиком на уплату налогов (час) совокупная налоговая ставка,%
2010 [12] 103 11 320 48,3
2011 [13] 105 11 320 46,5
2012 [14] 102 9 290 46,9
2013 [15] 64 7 177 54,1
2014 [16] 56 7 177 50,7
2015 [17] 49 7 168 48,9
Наиболее серьезные изменения произошли за пять лет по позициям количества времени, затрачиваемого налогоплательщиком на уплату налогов в часах и местонахождению государства в рейтинге. Совокупная налоговая ставка росла в период с 2010 г. по 2013 г., ее увеличение за данный период составило 5,8%. В период 2013-2014 гг. изменение совокупной налоговой ставки произошло в сторону ее снижения на 3,4%. Достигнутые результаты во мно-
гом связаны с изменениями, произошедшими в налоговом администрировании РФ за последние годы. Одной из составляющих совершенствования в РФ налогового администрирования является утверждение в 2013 г. «дорожной карты», основная цель которой - создание условий, способствующих упрощению взаимодействия бизнеса и налоговых органов. В рамках «дорожной карты» запланированы мероприятия по сокращению затрат предпринимателей в рамках фор-
Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 9, Nom. 2
мирования и предоставления в налоговые органы налоговой отчетности, совершенствование электронного оборота в действующей системе налоговых платежей [4]. Эти нововведения положительно отражаются на измененияи рейтингового показателя количества времени, затрачиваемого налогоплательщиком на уплату налогов. Улучшению позиций в рейтинге также способствовало «введение электронных счетов-фактур, 30% амортизационной премии, расширение перечня работ и услуг, облагаемых ставкой 0% по НДС, появление налогового вычета по НДС по уплаченным поставщикам авансам, способствовали оптимизации действующих условий взаимодействия налогоплательщиков с государством» [4].
По результатам 2013 года, средняя налоговая нагрузка в странах Организации экономического сотрудничества и развития составила 34,1% от ВВП, год назад показатель составлял 33,7%, а в 2011 году - 33,3%. Наибольшая доля налогов в ВВП была выявлена в 2013 году в Дании (48,6%), Франции (45%) и Бельгии (44,6%). Наименьшая налоговая нагрузка отмечена в Мексике (19,7%), Чили (20,2%) и Корее (24,3%) [2]. На сегодняшний день в странах Организации экономического сотрудничества выявлена
Доходы бюджета расширенного правительства
тенденция на увеличение налоговой нагрузки. Из 30 государств, по которым проводилось исследование, в 20 странах налоги увеличились, наибольший прирост по итогам 2013 года продемонстрировали Португалия, Турция, Словакия, Финляндия и Дания. В 9 государствах произошло сокращение налоговых платежей, наиболее серьезное - в Норвегии, Чили и Новой Зеландии. В РФ налоговая нагрузка в данном периоде ниже, чем в странах ОЭСр. В среднем по странам ОЭСР данный показатель составил в 2013 году 34,1%, в РФ - 33,3% [2].
Цели налоговой политики РФ на 20152017 гг. заключаются в стабилизации динамического равновесия интересов субъектов хозяйствования,в упорядочении, координации и субординации, балансировании, регуляции, оптимизации, канализации этих интересов [9]. Эти цели совмещают совмещают получение необходимого объема бюджетных доходов, сохранение бюджетной устойчивости с поддержкой предпринимательской и инвестиционной активности. Анализируя доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации, можно отметить определенные изменения, произошедшие за пять лет, в период с 2009 г. по 2013 г.
Таблица 2
ской Федерации в 2009 - 2013 гг. (% к ВВП) [11]
Период времени 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменения, 2013 г. относительно 2009 г.
Доходы, всего 35,04 34,62 37,48 37,91 36,11 +1,07
Налоговые доходы и платежи, в т.ч. 30,88 31,12 34,54 34,99 33,31 +2,43
Налог на прибыль организаций 3,26 3,83 4,08 3,81 3,11 -0,15
Налог на доходы физических лиц 4,29 3,87 3,59 3,66 3,75 -0,54
Налог на добавленную стоимость 5,28 5,40 5,84 5,74 5,31 +0,03
Акцизы 0,89 1,02 1,17 1,35 1,52 +0,63
Таможенные пошлины 6,52 6,74 8,13 8,06 7,29 +0,77
Налог на добычу полезных ископаемых 2,72 3,04 3,67 3,98 3,86 + 1,14
Единый социальный налог и страховые взносы 5,93 5,35 6,34 6,64 6,65 +0,72
Прочие налоги и сборы 1,99 1,88 1,72 1,75 1,82 -0,17
Динамика доходов бюджета расширенного правительства РФ за пятилетний период демонстрирует следующие тенденции: с 2009 г. по 2011 г. происходит поступенный рост по всем анализируемым показателям, в 2012 г. отмечается снижение динамики по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и таможенным пошлинам. По итогам 2013 г. снижение продолжается, исключая показатели по налогу на доходы физических лиц, акцизам, единому социальному налогу и страховым взносам, а также прочим налогам и сборам. В результате произошедших изменений, за пятилетний период отмечен незначительный, менее половины процента, спад в динамике налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, прочих налогов и сборов.
Рейтинг стран мира по показателю благоприятных условий ведения бизнеса (Business Environment Rankings), составляемый на основании оценки качества
и привлекательности бизнес-условий более чем в 80 странах, публикуется раз в пять лет. Оценка стран производится на основе анализа 10 базовых критериев, к которым относится политическая стабильность, макроэкономическая стабильность, рыночные возможности, политика свободного рынка и конкуренции, инвестиционная политика, система контроля внешней торговли и валютного курса, система налогообло-
жения, финансовая структура, рынок трудовых ресурсов и инфраструктура [3].
Таблица 3
Рейтинг стран мира по уровню благоприятных условий ведения бизнеса в 2014-2018 годах [3]
Индекс, Рейтинг, Индекс, Рейтинг,
Государство 2009- 2009- 2014- 2014-
2013 гг. 2013 гг. 2018 гг. 2018 гг.
Сингапур 8,56 1 8,65 1
Швейцария 8,41 2 8,52 2
Гонконг 8,34 3 8,39 3
Канада 8,15 7 8,30 4
Австралия 8,18 5 8,29 5
Швеция 8,20 4 8,26 6
США 8,02 8 8,25 7
Новая Зе- 7,99 11 8,18 8
ландия
Финляндия 8,16 6 8,18 9
Дания 8,01 9 8,16 10
Россия 5,46 59 5,83 60
Во главе рейтинга неизменно находятся три государства: Сингапур, Швейцария и Гонконг. Российская Федерация за пятилетний период ухудшила свои позиции на один пункт. По степени благоприятности условий для ведения предпринимательской деятельности РФ находится между Вьетнамом (59 место) и Шри-Ланкой (61 место) [3].
Ежегодно Всемирный банк формирует рейтинг более 180 государств мира по показателю создания благоприятных условий ведения
Экономика и предпринимательство, № 2, 2015 г.
бизнеса. Данный рейтинг основан на 10 индикатор
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.