Анализ организации системы расчетов с поставщиками и покупателями
О.В. Карнаухов,
канд. соц. наук, доцент, доцент кафедры бизнес - информатики и математики, Тюменский государственный нефтегазовый университет (625000, Россия, г.Тюмень, ул.Мельникайте, 70; e-mail: kafedrabiim@mail.ru)
Аннотация. В статье проводится анализ бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, рассматривается специфика своевременного и правильного отражения в учете предприятия бухгалтерских проводок и осуществление контроля за данными операциями.
Abstract. In article the analysis of accounting of calculations with suppliers and buyers is carried out, specifics of timely and correct reflection in the accounting of the enterprise of accounting transactions and control of these operations are considered.
Ключевые слова: поставщики, покупатели, дебит, кредит.
Keywords: suppliers, buyers, output, credit.
В финансовой системе Российской Федерации расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства[1]. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования, как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов в целом[3].
В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая - их получателем (потребителем), а, значит, и плательщиком.
Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Под расчетами понимается обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий.
Расчеты организаций всех форм собственности по своим обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами за товарно-материальные ценности, работы и услуги должны производиться, как правило, в безналичном порядке. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм (не более 50 базовых величин в месяц).
Основными задачами учета расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению расчетов;
- своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций расчетов;
- правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
- правильное документальное оформление и контроль законности совершенных расчетных операций, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
- своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;
Основными принципами расчетов являются:
- целевой характер платежа - перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;
- срочность - конкретный срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;
- обеспеченность платежа - наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.
Основной целью бухгалтерского учета расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей.
На предприятии «ХХХ» расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.
Синтетический учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг осуществляется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу -активно-пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету -уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Безналичные расчеты на предприятии «ХХХ» производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банков.
Платежи осуществляются с согласия организации плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Предприятие «ХХХ» как плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.
В первую очередь, стоит отметить, что отношения продавца, в данном случае на предприятии «ХХХ», оформляются договором купли-продажи, которым определены такие существенные условия как:
- предмет договора,
- сумма договора,
- цель приобретения товара,
- условия платежей и т.д.
Все платежи организации осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоначальном порядке, а также заработная плата работников предприятия. Списание средств со счетов предприятия «ХХХ» производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия.
В расчетных документах должны быть следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, дата;
- номер и наименование банка плательщика;
- наименование плательщика, номер его счета в банке,
- учетный номер налогоплательщика;
- наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).
Так согласно платежного поручения № 948 от 25.02.2014г., предприятие «ХХХ» просит обслуживающий его банк - ОАО «АСБ Запсибкомбанк» в г. Тюмень, оплатить с его расчетного счета услуги поставщика ООО «Акватокс» за канат стальной в сумме 1 617 984 р.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими проводками:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т сч. 51 «Расчетный счет» -1 617 984 р. - оплачены услуги поставщика за канат стальной согласно товарно-транспортной накладной (не предоставлена).
При этом на предприятии «ХХХ» приходуются товарно-материальные ценности по счету 10 «Материалы».
Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего, выписывает сопроводительный товарный документ - товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет на оплату продукции (услуги) в адрес предприятия «ХХХ».
Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывает поставщик в 3 экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно предприятия «ХХХ» или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками пе-
чати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк предприятии «ХХХ», который передает документ предприятию для оплаты.
Предприятие «ХХХ», определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена с его счета на счет поставщика. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение «ХХХ» оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в обслуживающий банк - отделение ОАО «АСБ Запсибкомбанк» в г. Тюмень.
Срок, в течение которого предприятие «ХХХ» обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
Так организацией может быть оформлено заявление на последующий акцепт для обслуживающего банка с указанием наименования бенефициара, номера его счета, номера и даты платёжного требования, суммы, суммы акцепта (частичная или полная оплата), сроки акцепта, а также указание назначения комиссионных расходов по переводу.
Банк плательщика на основании первого экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и оставляет у себя, направляет второй экземпляр в банк поставщика.
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк,
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.