Анализ проблем финансового планирования российских предприятий
З.Б. Тедеева,
канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита, Владикавказский институт управления (362021, Владикавказ, ул. Бородинская, 14; e-mail: zalited@mail.ru)
Аннотация. В статье представлены результаты анализа проблем финансового планирования российских предприятий. В частности, определены причины существования проблем, выявлены наиболее типичные недостатки финансового планирования, факторы, влияющие на слабое распространение стратегического планирования на российских предприятиях. Результаты анализа могут быть использованы при постановке системы финансового планирования на предприятиях.
Abstract. The article presents the results of the analysis of problems of financial planning of Russian enterprises. In particular, it identifies reasons for the existence of the problems identified the most common shortcomings of financial planning, factors influencing the weak dissemination of strategic planning in Russian companies. The results of the analysis can be used in the formulation of the financial planning system at the enterprises.
Ключевые слова: финансовое планирование, стратегическое планирование, проблемы, анализ, предприятие, недостатки финансового планирования.
Keywords: financial planning, strategic planning, issues, analysis, enterprise, financial planning shortcomings.
Планирование как функция управления является основой принятия управленческих решений. Оно предполагает постановку целей и задач управления предприятием и разработку способов реализации планов для достижения намеченных целей. Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и состоит из совокупности взаимосвязанных планов, поэтому возникает необходимость в рассмотрении вопросов о проблемах организации эффективного финансового планирования и путях совершенствования его постановки на отечественных предприятиях.
В последние время в трудах многих российских экономистов процесс финансового планирования ассоциируется исключительно с бюджетированием. Объяснить такой подход может тот факт, что государством в лице Министерства экономики была издана в 1998 г. Типовая программа реформирования предприятий, в которой предлагались методические рекомендации по реформированию различных направлений деятельности российских предприятий и которой придерживаются многие авторы. В соответствии с этой программой, система финансового планирования включает следующие подсистемы: а) бюджетное планирование деятельности структурных подразделений предприятия и б) сводное бюджетное планирование деятельности предприятия. При этом между финансовым планированием с другими видами планирования взаимосвязь не рассматривается.
Для разработки механизма совершенствования организации финансового планирования на российских предприятиях, следует, прежде всего, выявить и исследовать проблемы, кото-
рые существуют на современных отечественных предприятиях в области организации финансового планирования, и объекты совершенствования.
На основании сбора и анализа информации об эффективности существующих в практике предприятий систем финансового планирования был выявлен ряд проблем, с которыми сталкиваются российские организации при постановке финансового планирования:
- формируемые финансовые планы нереальны, что объясняется необоснованностью плановых данных о сбыте, планируемой суммы денежных средств в расчетах, занижением сроков погашения дебиторской задолженности, завышением или занижением потребностей в финансировании. Главная причина такого положения состоит в функциональной разобщенности подразделений, принимающих участие в составлении, рассмотрении и утверждении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;
- проблемы, вызванные низкой оперативностью составления планов, связанной с отсутствием четких правил подготовки и передачи плановой информации из одного подразделения в другое, длительностью процедуры согласования планов, недостаточностью и недостоверностью информации;
- отсутствием четких регламентов по составлению планов;
- оторванностью стратегии от тактики;
- слабой выполнимостью планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.
Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 9, Nom. 10-1
Многие причины существования проблем финансового планирования кроются в отсутствии организации самого процесса планирования. Эти причины связаны с отсутствием ориентации на конечный результат, потерей информации либо ее искажением при передаче, проблемами на стыках между функциональными отделами, чрезмерной длительностью процедуры согласования решений, дублированием функций.
Проблемы связаны с определением основных функций финансового планирования на предприятии.
Успешность организации финансового планирования может быть достигнута тогда, когда:
• осуществляется координация интересов различных подразделений предприятия при разработке планов и в процессе их реализации;
• формируется единая последовательность действий для всех работников предприятия;
• существует система мотивации, нацеленная на эффективное распоряжение материальными и интеллектуальными возможностями предприятия;
• в процессе планирования выделяются отдельные блоки планирования, что способствует упрощению процесса разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением;
• разработана система документов и их оборота, заключающаяся в возможности получения объективного представления о производственно-хозяйственной деятельности предприятия на любой из стадий ее осуществления;
• установлена взаимосвязь между стратегическими и тактическими направлениями действий в целях определения оптимального варианта в условиях ограниченности финансовых, материальных, трудовых ресурсов;
• реализуемые на предприятии планы сбалансированы между собой.
Таким образом, реализация этих функций на практике даст положительный результат в виде постановки и организации эффективного финансового планирования на предприятии.
Практически каждое предприятие имеет в своей практике действующую систему финансового планирования и контроля. Однако результаты, достигаемые с помощью данной системы, не устраивают руководство компании. К наиболее типичным недостаткам финансового планирования безотносительно степени их важности и частоты появления, поскольку в каждом конкретном случае они будут иметь разный приоритет, относятся следующие:
1. Зачастую в основе составления бюджетов традиционной системы планирования лежит производственная программа, которая определяется на основе производственной мощности, либо лимитов предыдущих периодов, а не дей-
ствительная потребность рынка. При этом лимиты определяются под воздействием степени влиятельности руководителей подразделений, их авторитетом в системе управления предприятием. Следовательно, чем весомее авторитет руководителя функционального подразделения, тем выгоднее бюджет данного подразделения.
2. Типичной проблемой большинства систем финансового планирования является то, что в процессе планирования, как правило, руководители подразделений рассчитывают на согласование и утверждение бюджетов после однократной корректировки их первоначальных вариантов. В связи с чем, любые задержки или необходимость дополнительного согласования бюджетов приводят к тому, что процедура составления бюджетов не укладывается в установленные сроки. Бюджеты утверждаются после начала следующего бюджетного периода.
3. Проблемным остается вопрос значительного сокращения горизонта планирования к концу года в связи с ежегодной периодичностью в формировании бюджетов. В данном случае исполнение бюджетных заявок на начало планируемого года начинает зависеть от формирования и утверждения бюджетов на следующий год. В случае, если процесс планирования не уложился в установленные сроки, а такая ситуация наблюдается очень часто, система финансового планирования и контроля выпадает из системы управления предприятием, и управление предприятием осуществляется, не опираясь на данные системы планирования.
4. После утверждения годовой бюджет превращается в догму, а процедура финансового планирования останавливается до следующего бюджетного цикла. Таким образом, процесс планирования носит статичный характер. С момента утверждения ведется только контроль исполнения бюджетов предприятия. Корректировке бюджеты подвергаются как правило раз в год, хотя за это время ситуация на предприятии и на рынках может существенно измениться.
5. Другая проблема связана с тем, что процесс финансового планирования отрывается от непосредственного управления предприятием. Зачастую это происходит в тех случаях, когда бюджеты, формируемые системой финансового планирования, нужны не управленческому персоналу предприятия, а контролирующим органам, например банковским учреждениям. В этом случае руководство предприятия создает видимость функционирования системы финансового планирования. Процесс бюджетирования превращается в простую формальность, в деятельность, которая ведет собственную независимую от компании жизнь.
6. Еще одной проблемой является одно-вариантность создаваемых бюджетов. Формирование бюджетов прекращается, как только сформированные бюджеты начинают соответст-
вовать требованиям руководства. Один вариант бюджета и отсутствие специализированных программных средств не позволяют предприятию ни проводить анализ безубыточности, ни определять чувствительность составляемых бюджетов к возможным изменениям внешних и внутренних факторов, таких как цены на сырье и материалы, доля рынка, принадлежащая предприятию, оборачиваемость запасов, уровень инфляции и т. д. Следовательно, такой подход к финансовому планированию не позволяет обеспечивать взаимосвязь стратегии предприятия с тактическими задачами управления, поскольку руководство предприятия не может получать ответы на важные упарвленческие вопросы относительно цены реализации продукции, возможностей ее снижения, улучшения финансовых показатели своей деятельности.
7. Система планирования должна быть сбалансирована и увязана со стратегией предп
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.