Анализ рекламной политики и рекламных расходов субъектов малого предпринимательства г. Томска в 2012-2014 гг.
Е.С. Пальчикова,
бухгалтер, ООО «ГОРСЕТИ» (634012, Россия, г. Томск, ул. Шевченко, 62А; e-mail: ek.pa@mail.ru) Л.Л. Лычагина,
канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры экономики и управления городским хозяйством, Томский государственный архитектурно-строительный университет (634003, Россия, г. Томск, пл. Соляная, 2; e-mail: lll5960@mail.ru)
Т.А. Пирожкова,
студент, Томский государственный архитектурно-строительный университет (634003, Россия, г. Томск, пл. Соляная, 2; e-mail: tanyapirozhkova1994@mail.ru)
Аннотация. Статья посвящена особенностям отражения расходов на рекламу в целях налогообложения. В связи с ростом рекламного рынка и совершенствованием рекламной информации проанализирована специфика расходов на рекламу организаций, которые применяют специальные налоговые режимы.
Abstract. Article is devoted to features of reflection of expenses on advertizing for the taxation. Due to growth of the advertizing market and improvement of an advertisement specifics of expenses on advertizing of the organizations which apply the special tax modes are analysed.
Ключевые слова: рекламная политика, рекламные расходы, розничная торговля, бухгалтерский аутсорсинг, нормируемые расходы на рекламу, ненормируемые расходы на рекламу.
Keywords: advertising policy, advertising costs, retail, accounting outsourcing, normalized advertising costs, unnormalizable advertising costs.
На сегодняшний день в мировой экономике наблюдается динамичный рост и развитие рекламного рынка. Действительно, уже трудно представить себе экономический субъект, который бы не продвигал свою продукцию, товары или товарный знак посредством рекламных сообщений. Не является исключением и Россия, где по данным экспертов Ассоциации Коммуникационных Агентств РФ, суммарный объем рекламы в 2013г. составил 328 млрд. руб., что на 10,1% больше, чем в прошедшем периоде. В 2014 г. рекламный рынок вырос до 340 млрд. руб., что на 3,7% выше по сравнению с 2013 г. [14] Даже в период кризиса многие экономические субъекты не отказываются от расходов на рекламу, а стремятся максимально повысить эффективность своей рекламной политики. Американский специалист по рекламе М. Фитцже-ральд в газете «The Sound Business Journal» привел результаты исследований, проведенных в Гарвардском университете с 1927 г. по 2008 гг. Сравнивались фирмы, которые со времен Великой депрессии выделяли средства на рекламу и те, которые от рекламы отказывались. Результаты показали, что компании, не рекламировавшие свою продукцию, исчезли с рынка. В 1998 г. в разгар кризиса компания «Вимм-билль-Данн» развернула активную рекламную деятельность, в результате чего повысила узнаваемость бренда и увеличила объем продаж на фоне молчания конкурентов [9].
Рост рекламного рынка и совершенствование самой рекламной информации неизбежно ведут к увеличению расходов на рекламу, а следовательно, к возникновению все больших нюансов их отражения в учете. При этом рекламные затраты влияют не только на расчет налога на прибыль организаций с общим режимом налогообложения, но и на исчисление упрощенного налога компаний с объектом "доходы минус рас-
ходы". В данной статье будет проанализирована специфика расходов на рекламу организаций, которые применяют специальные налоговые режимы.
Согласно ст. 3 Федерального закона «О рекламе» от 13 марта 2006г. №38-ФЗ (далее -ФЗ №38), рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Объектами рекламирования являются товар, средства индивидуализации юридического лица (товара), изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари) [2].
Федеральной Антимонопольной службой расшифровывает ся понятие неопределенного круга лиц как лиц, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Это означает отсутствие в рекламе указания о лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена [3].
Сегодня свою продукцию рекламируют субъекты всех отраслей экономики. В данной статье рассмотрим представителей розничной торговли и услуг в сфере бухгалтерского учета в г. Томске и проведем их сравнительный анализ.
В провинциальных городах России в наибольшей степени распространена реклама в сфере розничной торговли, осуществляемой преимущественно субъектами малого предпринимательства, которые заметно ощутили на себе
влияние экономического спада 2014 г. По данным Госкомстата России и Томскстата объемы розничных продаж в 2013 г. на территории Томской области возросли на 4,9% по сравнению с 2012г., однако в 2014 г. сократились на 5,2% по сравнению с предыдущим периодом. В подобных условиях необходимо удержать конкурентные позиции на рынке, в том числе с помощью поддержания на должном уровне рекламной активности.
Из-за неблагоприятных климатических условий расходы российских граждан на одежду и обувь в среднем составляют 10% в общей структуре расходов домашних хозяйств. По оценкам агентства 11\1РО1_те, на начало 2013 г. более 46% продаж в данном сегменте приходилась на вещевые рынки, более 20% - на мультибрендовые универмаги, около 19% - на сетевую розницу. В первой половине 2014 г. на бюджетную одежду пришлось 25% рынка, на дорогостоящую - 15%, а 60% - на одежду среднего ценового сегмента. Магазины мультибрендовой одежды сегодня распространены не только в крупных российских городах. Они активно функционируют и в относительно небольших административных центрах, ориентируясь в своем ассортименте на состоятельных потребителей [10; 15].
Ведение бухгалтерского учета на сегодняшний день является неотъемлемой частью хозяйственного процесса любого экономического субъекта, поскольку оно не только обязательно с точки зрения действующего законодательства, но и позволяет разрабатывать план осуществления предпринимательской деятельности в целом. В связи с этим многие компании сегодня обращаются к специализированным организациям, оказывающим бухгалтерские услуги, что также позволяет экономить на содержании собственного штата бухгалтерии.
Рынок бухгалтерских услуг в России еще относительно молодой и недостаточно востребован российскими предпринимателями. Чаще всего к таким услугам обращаются:
- иностранные представительства (российские компании с иностранным капиталом в размере 100%, возглавляемые иностранными менеджерами);
- вновь созданные малые предприятия с целью экономии на бухгалтерской службе;
- стабильные и давно функционирующие предприятия, которые основательно занимаются оптимизацией бизнес-процессов.
Тем не менее спрос на бухгалтерский аутсорсинг постепенно возрастает, что неизбежно ведет к повышению конкуренции в данной отрасли [8].
Разумеется, оказание бухгалтерских услуг в большей степени развито в столице и других крупных городах России. Однако и в провинции данный бизнес постепенно набирает обороты. Например, в г. Томске, образовавшись в начале 2000-х гг., многие компании бухгалтерского аутсорсинга уже заняли устойчивые позиции на рынке сегодня. Подобные фирмы в основном предлагают услуги по постановке, ведению и восстановлению бухгалтерского и налогового учета, составлению и сдаче бухгалтерской отчетности в налоговые органы, а также консалтинговые услуги в сфере бухгалтерского учета, налогообложения и права. Зачастую такие орга-
низации уже имеют весомый опыт работы в данной сфере и, соответственно, положительную деловую репутацию среди представителей различных отраслей экономики, что особенно актуально в условиях экономического спада конца 2014г.
Для того, чтобы сохранить свои конкурентные позиции, увеличить объемы продаж и расширить долю рынка, компании стремятся привлечь новых клиентов, тщательно подходя к разработке рекламной кампании. Вместе с тем, должное внимание следует уделять бухгалтерскому и налоговому учету расходов на рекламу, которые при грамотной организации позволят оптимизировать налогообложение и сократить налоговые риски.
В бухгалтерском учете расходы на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности в соответствии с п. 5 и п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Налоговым законодательством рекламные затраты отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В связи со спецификой российского налогового законодательства и делового оборота, налоговый учет расходов на рекламу вызывает больше споров, нежели бухгалтерский. Поэтому данная статья посвящена преимущественно особенностям отражения рекламных затрат в целях налогообложения.
Исследуемая торговая организация (предприятие А) совмещает два специальных налоговых режима - УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕНВД. Организация бухгалтерского аутсорсинга (предприятие Б) применяет уСн (объект "доходы минус расходы").
Пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов, учитываемых при УСН, включает расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Что касается порядка отражения таких затрат, то он, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, определяется п. 4 ст. 264 НК РФ, что соответствует правилам налогового учета расходов налогоплательщиков с общим режимом налогообложения при исчислении налога на прибыль. На расчет ЕнВд величина расходов влияния не оказывает [1].
Чтобы без проблем учесть рекламные затраты в налоговом учете, необходимо уделить пристальное внимание их документальному оформлению. Документами, подтверждающими такие расходы, являются договор на размещения рекламы, акт выполненных работ (оказания услуг), платежные документы.
Кроме то
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.