Анализ затрат как эффективный метод управления нефтесервисным предприятием
М.С. Королев,
канд. тех. наук, доцент, Тюменский государственный нефтегазовый университет (625000, Россия, г. Тюмень, ул. 50 лет Октября, 38; e-mail: korolms@mail.ru)
Аннотация. В статье изучена деятельность нефтесервисного предприятия, проведен анализ показателей динамики и структуры затрат. На основе проведенного анализа определены направления улучшения показателей деятельности предприятия нефтегазового сектора. На основе проведенного анализа сделаны выводы о необходимости использования факторного анализа с целью повышения эффективности управления предприятием.
Abstract. The paper studied the activity of oilfield services companies, the analysis of the dynamics and structure of costs. Based on the analysis determined the direction of improving the performance of the oil and gas sector. On the basis of this analysis conclusions are drawn on the need to use factor analysis to improve the efficiency of enterprise management.
Ключевые слова: затраты, издержки, структура затрат, нефтесервисное предприятие.
Keywords: costs, expenses, cost structure, oilfield service companies.
На предприятиях нефтегазового сектора себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг выступает как обобщающий показатель оценки их деятельности. Это связано с тем, что формирование себестоимости продукции отражает важнейшие факторы повышения эффективности производства, такие как научно-технический прогресс и производительность ресурсов. В этой связи анализ затрат на оказание нефтесервисных услуг и экономическое обоснование себестоимости имеют большое практическое значение.
Сферой деятельности анализируемого предприятия является капитальный ремонт скважин, то есть восстановление их работоспособности. Основной акцент делается на ликвидацию осложнений и аварий в скважинах, которые случаются в процессе их эксплуатации. Фактически номенклатура проводимых работ складывается следующим образом:
а) капитальный ремонт скважин (КРС);
б) гидравлический разрыв пласта (ГРП);
в) гидропескоструйная перфорация пласта (ГПП);
г) капитальный ремонт скважин с применением установки «Непрерывная труба» (НТ).
Анализ себестоимости обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
На предприятии выделяют следующие элементы затрат: а) материальные расходы; б) топливо; в) электроэнергия; г) услуги производственного характера; д) фонд заработной платы; е) страховые платежи; ж) амортизация; з) прочие расходы; и) услуги своих цехов (принятые); к) затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию.
Материальные расходы наиболее крупный элемент затрат на производство [4]. Состав материальных затрат неоднороден и включает расходы на основные материалы (пропант, химреагенты на ремонты, солевой раствор), запасные части на транспортные средства, прочие вспомогательные материалы. Затраты на оплату труда - это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты
и т.д. Страховые платежи - это отчисления во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления устанавливаются в процентах к оплате труда работников. В состав «Амортизации» входит сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и установленных норм. Все другие затраты, не входящие в перечисленные элементы затрат, получают отражение в элементе «Прочие денежные расходы». Это затраты на оплату услуг связи, услуг сторожевой и пожарной охраны объектов, услуг пассажирского транспорта по доставке вахт, услуг коммунального хозяйства, информационно-вычислительное обслуживание, а также налоги, отчисления, платежи и прочие расходы. К услугам своих цехов относятся услуги по содержанию объектов междусменного отдыха вахтового персонала. Также стоит отметить, что существуют затраты, не включаемые в валовую продукцию по основному виду деятельности. К ним относятся затраты на производство услуг по аренде, передаче имущества в пользование, затраты на производство солевого раствора, расходы по ликвидации основных средств, расходы по хранению, перемещению и монтажу оборудования. Данные расходы вычитаются из общей суммы затрат.
Анализ затрат на выполнение работ начинается с анализа сметы затрат. В первую очередь необходимо проанализировать размер расходов за базисный и отчетный периоды. Анализ динамики затрат приведен в таблице 1.
Как видно из таблицы 1, затраты на выполнение всего объема работ в отчетном году составили 3950466,2 тыс.руб., что на 718637,2 тыс.руб. превышает уровень затрат в базисном году. Наибольшие отклонения произошли по статье «Материалы» (на 9,6%). Это обусловлено высокой материалоемкостью производства, а также увеличением числа выполняемых ремонтов и операций на 5,7% по сравнению с объемом выполненных работ в базисном году. Также значительные увеличения затрат произошли по заработной плате (на 4,9%) и амортизации (на
4,5%). Однако для принятия оптимальных решений необходимо также сопоставлять данные о фактических затратах на производство с плановым уровнем затрат. Сопоставление плановых и фактических удельных весов каждого вида затрат, а также установление соотношения отдельных элементов затрат позволяют опреде-
Динамика затрат по о»
лить влияние основных факторов на изменение затрат, по возможности оценить количественно их влияние, выявить основные направления резервов. Определение удельного веса каждого вида затрат позволяет определить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость производства (таблица 2).
Таблица 1
нефтесервисных услуг
Элементы затрат Базисный год, тыс.руб. Отчетный год, тыс.руб. Отклонение
Абс., тыс.руб. Отн. ,%
1.Материалы 941844,0 1251397,0 309553,9 9,60
2.Топливо 88655,1 91845,5 3190,4 0,09
3.Электроэнергия 4928,1 9092,3 4164,2 0,13
4.Услуги производственного характера 598259,3 673281,3 75022,0 2,32
б.Амортизация 907001,0 1054186,0 147185,9 4,55
6.Фонд оплаты труда 494464,8 653999,2 159534,4 4,94
7.Страховыеплатежи 97471,0 110787,7 13316,7 0,41
Б.Прочие денежные расходы 105419,8 113231,8 7812 0,24
9.Услуги своих цехов (принятые) 2411,6 4048,9 1637,3 0,05
10.Затраты, не включаемые в валовую продукцию 8625,7 11405,3 2779,6 0,09
Итого 3231829 3950466 718637,2 22,24
Таблица 2 Выполнение плана затрат на нефтесервисном предприятии
Элемент затрат План, тыс.руб. Факт, тыс.руб. Отклонение
абс., тыс.руб. отн., %
1.Материалы 1055272 1251397 196125,9 5,35
2.Топливо 89425,4 91845,5 2420,1 0,07
3.Электроэнергия 9125,5 9092,3 -33,2 0,001
4.Услуги производственного характера 833688,5 673281,3 -160407,2 -4,37
б.Амортизация 872759,9 1054186 181427 4,95
6.Фонд оплаты труда 587464,3 653999,2 66534,9 1,81
7.Страховые платежи 111254,7 110787,7 -467,0 -0,01
Б.Прочие денежные расходы 112707,9 113231,8 523,9 0,01
9.Услуги своих цехов (принятые) 3875 4048,9 173,9 0,001
10.Затраты, не включаемые в валовую продукцию 7775,9 11405,3 3629,4 0,1
Итого 3667797,3 3950466,2 282668,9 7,71
В целом, фактические затраты на выполнение ремонтов и операций превышают плановые на 282668,9 тыс.руб., что составляет 7,71%. Результаты анализа динамики затрат показывают, что значительные отклонения также наблюдаются по материалам (196125,9 тыс.руб.). Это определяется динамикой изменения объемов производства, изменением ценового фактора (удорожанием химреагентов для проведения скважино-операций гидроразрыва пласта). Прочие денежные расходы возросли незначительно, но это увеличение объясняется расходами на услуги пассажирского транспорта по доставке вахт на нефтяное месторождение. По статье
Структура затрат на выпс
«Услуги производственного характера» наблюдается снижение затрат, которое связано с тем, что фактическая номенклатура ремонтов с установками «Непрерывная труба» не требовала проведения геолого-физических исследований (сложность работ составила 4,13 при плане 6,99). Следующий этап анализа - установление структуры фактических затрат и сопоставление ее с плановой структурой и со структурой предыдущего года.
В таблице 3 приведен расчет изменения структуры затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 3
нефтесервисных работ, %
Элементы затрат Базисный год Отчетный год Отклонение
1.Материалы 29,07 31,59 2,52
2.Топливо 2,74 2,32 - 0,42
3.Электроэнергия 0,15 0,23 0,08
4.Услуги производственного характера 18,46 16,99 - 1,47
5.Амортизация 27,99 26,61 - 1,38
6.Фонд оплаты труда 15,26 16,51 1,25
7.Страховые платежи 3,01 2,80 - 0,21
8.Прочие денежные расходы 3,25 2,86 - 0,39
9.Услуги своих цехов (принятые) 0,07 0,10 0,03
Итого 100,00 100,0 -
Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на материалы - 31,59%. Это связано с высокой материалоемкостью производства (расход проппанта, химреагентов, солевого раствора для проведения ремонтов и операций и т.д.), а также с приобретением дорогостоящих инструментов для оснащения бригад КРС, ГРП, НТ и запасных частей на транспорт-
ные средства, непосредственно участвующих в производственном процессе (Кенворты ГРП, НТ). Также большой удельный вес занимает амортизация - 26,61%. Это обусловлено значительным физическим износом инструмента, оборудования и транспортных средств, которые используются при проведении ремонтов и операций, а также
поступлением новой техники. Доля заработной платы составляет 16,51%.
В отчетном году произошло изменение доли затрат на материалы. Это может быть вызвано увеличением количества выполняемых ремонтов и операций, а также изменением номенклатуры выполняемых операций (например, увеличением числа объемных (на 209 скв.-опер.) и многообъемных (на 32 скв.-опер.) ГРП, при которых значительно увеличивается расход материалов, в том числе пропанта). По остальным элементам затр
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.