ОБЩЕСТВО И ЭКОНОМИКА, № 11-12, 2013
© 2013 г. Игорь Николаев
доктор экономических наук
директор Института стратегического анализа ФБК Татьяна Марченко (Институт стратегического анализа ФБК) (e-mail: strategy@fbk.ru)
ИЗ КРИЗИСА - ЗА СЧЕТ БОГАТЫХ
В исследовании рассматривается зарубежный опыт повышения верхней ставки подоходного налога с целью выхода из экономического кризиса в 2008-2013 гг. Для стран, имеющих прогрессивное подоходное налогообложение и повышавших верхнюю ставку подоходного налога в течение этого периода, проводится сопоставление динамики верхней ставки подоходного налога и темпа роста ВВП, при этом учитывается изменение собираемости подоходного налога и дефицита государственного бюджета. Также представлен обзор зарубежного опыта внедрения налогов на роскошь. Дается оценка перспективы возврата прогрессивного налогообложения в России.
Ключевые слова: экономический кризис, выход из кризиса, верхняя ставка подоходного налога, налог на роскошь, налогообложение богатых, спад ВВП, прогрессивное подоходное налогообложение, зарубежный опыт
Введение
Сегодня, когда становится все более очевидным, что в 2008-2009 годах была только первая волна кризиса, что ничего еще не закончилось, как поспешили подумать многие, остается открытым вопрос об эффективных антикризисных мерах.
Меры налогового характера являются важной частью финансово-экономического инструментария, который может быть задействован для противодействия кризису.
Среди этих мер выделяются те, которые могут быть направлены на увеличение фискальной нагрузки на богатых. Логика здесь проста и очевидна: если денег не хватает, если есть бюджетные проблемы, то богатые должны поделиться. Они не обеднеют, а столь необходимые средства будут получены.
Однако, насколько верен такой подход - следует оценить, в первую очередь, на основании имеющегося опыта. В последние годы целый ряд стран предпринял попытки увеличения фискальной нагрузки на богатых. Другие, напротив, проявили в этом направлении определенную сдержан-
ность. Экономические результаты развития этих стран, которые явились следствием, безусловно, и других мер, являются важной информацией для анализа действенности мер, направленных на увеличение фискальной нагрузки на богатых.
Если по-простому, то вопрос можно поставить следующим образом: можно ли выйти из кризиса за счет богатых?
Изменение подоходного налогообложения
Опыт России: перспектива возврата прогрессивного налогообложения
Единая ставка налога на доходы физических лиц - 13% - была введена в России с 2001 года. До этого шкала не была плоской, а ставки варьировались от 12% до 30% в зависимости от величины дохода. Однако прогрессия прежней шкалы во многом была формальной, налогоплательщики с большими доходами находили возможность платить по минимальной 12%-ной ставке.
Как известно, аргументация необходимости плоской шкалы с 13%-ной ставкой была и пока остается прежней: это позволяет выводить доходы из тени.
Действительно, более чем щадящий характер такого налогообложения является хорошей основой для «обеления» экономики. Но важно и другое: Россия по-прежнему отличается высоким уровнем расслоения населения по доходам, чему способствует как раз плоская шкала подоходного налогообложения.
Однако этот важный аспект проблемы - необходимость более высокого налогообложения граждан с высокими доходами - не является предметом данного исследования.
Опасения по поводу провала в сборе НДФЛ после введения единой 13%-ной ставки не оправдались. В первые годы после её введения ежегодные сборы налога на доходы физических лиц прирастали на 25-30%. Процессу выхода бизнеса из тени был придан необходимый импульс.
В целом можно констатировать успешность введения с 2001 года плоской 13%-ной шкалы подоходного налогообложения.
За более чем 12 лет ее существования многократно предлагались законопроекты по введению прогрессивной шкалы НДФЛ. Только с 2010 года можно выделить следующие предложения:
- 12 января 2010 года законопроект № 310805-5 от партии КПРФ (ввести ставку 10% при доходе до 52 тыс. руб. в год, 13% при доходе свыше 52 тыс. руб., 15% - свыше 600 тыс. руб. в год, 18% - свыше 1,4 млн руб. в год, 20% - свыше 1,8 млн руб. в год);
- 4 августа 2010 законопроект №415961-5 от депутата Бакарякова A.B. (установить ставки: с доходов менее 60 тыс. руб. - 5%, свыше 60 тыс. руб. - 15%, свыше 600 тыс. руб. - 25%, свыше 3 млн руб. - 35%, свыше 12 млн руб. - 45%);
- 16 сентября 2010 проект № 428657-5 от партии эсеров (с доходов до 3 млн руб. - 13%, свыше 3 млн руб. - 25%, свыше 15 млн руб. - 35%, свыше 30 млн руб. - 50%; ввести специальные ставки по ряду видов доходов);
- 8 июля 2011 проект №576534-5 от партии КПРФ (с годового дохода до 120 тыс. руб. - 10%, свыше 120 тыс. руб. - 15%, свыше 500 тыс. руб. -25%), свыше 1,1 млн руб. - 35%, свыше 2,9 млн руб. - 45%);
- 16 февраля 2012 кандидат в президенты страны Михаил Прохоров (понизить до 0% ставку НДФЛ для граждан с зарплатой менее 10 тыс. рублей, предусмотрев отдельную шкалу на доходы от наследования и дарения).
Также предлагались проекты по изменению ставки НДФЛ для отдельных категорий граждан - для жителей Дальнего Востока и Сибири, для не служивших в армии. Все проекты были отклонены.
25 октября 2013 года депутат О. Нилов от фракции «Справедливая Россия» внес еще один законопроект № 369618-6 по данному вопросу (для годовых доходов свыше 5 млн руб. поднять ставку НДФЛ до 18%, свыше 50 млн руб. - 23%, свыше 500 млн руб. - 28%).
Власти неоднократно на протяжении более 12 лет подтверждали незыблемость 13%-ной плоской шкалы. В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», одобренных Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года, в очередной раз было заявлено, что в долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13%. Было прямо сказано, что «введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется».
Одновременно, в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановые 2015 и 2016 годы (от 30 мая 2013 года) отмечено, что за 2012-2013 гг. в правила исчисления НДФЛ был внесен ряд изменений: был расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, ряд видов доходов были освобождены от налогообложения; были упорядочены некоторые льготы по НДФЛ. К последнему относится ограничение для освобождения от налогообложения так называемых «золотых парашютов» - выходные пособия теперь не подлежат обложению НДФЛ только в размере трехкратного среднего месячного заработка, а для работников, уволенных из организаций, рас-
положенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - шестикратного. Таким образом, был косвенно повышен НДФЛ для получателей «золотых парашютов».
Однако уже в июне 2013 года на Петербургском международном экономическом форуме первый вице-премьер Игорь Шувалов неожиданно заявил, что отмена плоской шкалы НДФЛ возможна, но только за пределами нынешнего политического цикла - после 2018 года.
Обращает на себя внимание тот факт, что введение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения увязывалось не с экономическими, а с политическими причинами.
В ноябре 2013 года уже президент Владимир Путин не исключил перехода в будущем к прогрессивной шкале подоходного налогообложения. Такая шкала была названа «более справедливой», хотя до этого, казалось бы, очевидная «справедливость» руководством страны не признавалась.
Более того, в ежегодном Послании Президента РФ Федеральному Собранию 2012 года (декабрь) даже утверждалось, что «прогрессивка, как бы она внешне не смотрелась социально справедливой, этой справедливости не обеспечит». Также приводился традиционный аргумент о риске ухода от налогов в случае отмены плоской 13%-ной шкалы.
Прозвучавшие в 2013 году заявления и возможности введения прогрессивной шкалы следует рассматривать как поворотный пункт в отношении такой перспективы.
Необходимо учитывать, в каких конкретных экономических условиях были сделаны данные заявления. Летом-осенью 2013 года экономика России в своей динамике вышла на понижательную траекторию своего развития: от стагнации к рецессии. ВВП страны в 3 квартале 2013 года вырос всего лишь на 1,2% по сравнению с соответствующим периодом 2012 года.
В таких условиях, испытывая растерянность от никак не ожидавшегося властями падения темпов роста экономики, стали приниматься различного рода решения, которые должны переломить негативную динамику развития: замораживание тарифов естественных монополий, «распечатывание» Фонда национального благосостояния, решения по пенсионной реформе и т.п.
Перемена отношения к 13%-ной плоской шкале дополняет этот перечень решений 2013 года. Кроме того, введение прогрессивного налогообложения, по-видимому, стало рассматриваться и как способ смягчить проблему растущей дефицитности региональных и местных бюджетов, которые вынуждены были резко увеличить долговую нагрузку в целях безусловного выполнения целевых показателей социального развития из пакета президентских указов от мая 2012 года. Подоходный налог - это
7 Общество и экономика, № 11-12
налог для пополнения региональных и местных бюджетов, а с помощью «прогрессивки» можно попытаться увеличить доходы этих бюджетов.
Однако не только экономика может сыграть роль в отказе от плоской 13%-ной шкалы. Выше уже обращалось внимание на высказывание первого вице-премьера Игоря Шувалова по поводу того, что до 2018 года, то есть до очередных президентских выборов, именно по политическим соображениям власти ничего не собираются предпринимать с плоской шкалой.
Однако именно эти же политические соображения с немалой степенью вероятности способны подвигнуть власти ввести прогрессивную шкалу налогообложения не после, а до 2018 года, потому что идея большего налогообложения богатых, а введение прогрессии налогообложения по праву ассоциируется именно с этим, способно принести зачетные политические очки, стать
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.