научная статья по теме КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА (НА ПРИМЕРЕ МИ ФНС РОССИИ №4 ПО 422 ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ) Экономика и экономические науки

Текст научной статьи на тему «КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА (НА ПРИМЕРЕ МИ ФНС РОССИИ №4 ПО 422 ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ)»

Комплексный анализ деятельности налогового органа (на примере МИ ФНС России №4 по Владимирской области)

Н.В. Чайковская,

д-р экон. наук, профессор, директор, Муромский институт, филиал в г. Муроме, Владимирский государственный университет (602264, Россия, г. Муром, Владимирская обл., ул. Орловская, 23; e-mail: director@mivlgu.ru)

М.В. Смирнова,

заместитель начальника финансово-экономического отдела, ЗАО «МуромЭнергоМаш» (602264, Россия, Владимирская обл., г. Муром, Радиозаводское шоссе, 12; e-mail: marina33smirnova@mail.ru)

Аннотация. В статье представлены результаты многоаспектного анализа деятельности МИ ФНС России №4 по Владимирской области. Проведен анализ работы в области начисления и взыскания налоговых платежей. В рамках исследования представлена оценка контрольно-проверочной работы налогового органа. Анализ проведен с использованием статистических материалов, предоставляемых налоговым органом. Результаты исследования могут быть использованы в рамках мониторинга эффективности работы МИ ФНС России №4 по Владимирской области.

Abstract. The article presents the results of multidimensional analysis of the Interdistrict Inspectorate of the Federal Tax Service of Russia №4 for the Vladimir region. The analysis in the field of calculation and collection of tax payments. The study provides an assessment of the control and verification of the work of the tax authority. The analysis was performed using the statistical data provided by the tax authority. The results can be used in the monitoring of the effectiveness of the Interdistrict Inspectorate of the Federal Tax Service of Russia №4 for the Vladimir region.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговый орган, контрольно-проверочная работа, налоговые платежи, урегулирование задолженности, недоимка.

Keywords: tax policy, tax authority, checkout work, tax payments, debt settlement, arrears.

Проблема роли и места органов налоговой службы в общем механизме современного государства носит не столько теоретический, сколько практический характер. Качественный и эффективный налоговый контроль, выполнение в полном объеме всех функций, возложенных на налоговые органы, позволяет поддерживать положительную динамику налоговых поступлений, создавая дополнительные финансовые возможности в реализации экономических и социальных программ. [3] Деятельность налогового органа характеризует многообразие экономических, финансовых и социальных параметров, позволяющих оценить эффективность работы как налоговой системы в целом, так и отдельно взятого субъекта. В связи с этим анализ деятельности налоговых органов имеет высокую актуальность и практическую необходимость.

Цель исследования - комплексная характеристика деятельности налогового органа (на

примере МИ ФНС России №4 по Владимирской области), включающая анализ поступления и задолженности по налоговым платежам, а также оценку контрольно-проверочной работы налогового органа.

Объем поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны является основным показателем деятельности налогового органа. В целях оценки деятельности исследуемого налогового органа проведен анализ динамики поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ за 2012-2014 гг. в целом по МИ ФНС России №4 по Владимирской области (рис. 1). Информационной базой для оценки данного показателя является отчет 1-НМ - «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

3500000 3 ООО ООО 2 500000 1 2 000 000 | 1500000 1 000 000 500 000

о

1 754 О

I

3 237 699 3 255 91В

1522 502

j

1 374 957

и

I Начислено налогов и сборов к уплате

Поступило налогов и сборов

Рис. 1. Динамика начисления и поступления налогов и сборов в

В результате анализа поступлений налогов и сборов выявлена динамика снижения показателя. Так, в 2013 году данный показатель составил 3 237 699 тыс. руб., что на 134 859 тыс. руб. ниже уровня 2012 года. Данная ситуация

м по МИ ФНС России №4 по Владимирской области.

вызвана нестабильностью объемов реализации товаров, работ и услуг производителей - налогоплательщиков. В 2014 году объем поступлений имеет положительную динамику и составил 3 255 918 тыс. руб., что на 18 219 тыс. руб.

больше, чем в предыдущем году. Данная динамика является незначительной, но все же она говорит о некой стабилизации поступления налогов и сборов в бюджет РФ.

В результате анализа фактического и планового поступления налогов и сборов выявлено значительное превышение фактически поступивших сумм налогов и сборов в бюджет над суммами начисленных к уплате платежей. В

2012 году процент превышения фактически полученных сумм налогов над плановыми в целом по МИ ФНС России №4 по Владимирской области составил 92 %. В 2013 и 2014 годах сумма налогов, поступившая в бюджет превышает сумму начисленных налогов и сборов к уплате в текущем периоде на 113% и 137% соответственно. С одной стороны это обуславливается эффективной работой налогового органа и высоким уровнем собираемости платежей, с другой стороны - повышением сознательности и добросовестности налогоплательщиков, своевременностью уплаты ими налогов и сборов в бюджет. Также основной причиной высокого уровня поступления платежей в бюджет РФ является отсутствие начислений по налогу на доходы физических лиц.

Для наиболее детального анализа структуры и динамики поступлений налогов и сборов в бюджет РФ, проанализирован удельный вес поступления основных налогов и сборов от общего объема поступлений по МИ ФНС России №4 по Владимирской области за 2012-2014 гг.

Наибольший объем поступлений в бюджет РФ происходит за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость. Таким образом, удельный вес поступления налога на доходы физических лиц в 2012 году составил 37,63%. В 2013 и 2014 годах отмечается положительная динамика данного показателя и он составил 42,24% и 42,73% соответственно. В денежном выражении поступление налога на доходы физических лиц в 2013 году возросло на 98 311 тыс. руб., что на 8% выше уровня 2012 года. В 2014 году также отмечается рост поступления налога на доходы физических лиц на 23 782 тыс. руб., что на 2% выше показателя

2013 года. Поступления НДФЛ имеют стабильный характер и напрямую зависят от полученных доходов физическими и юридическими лицами. Стабильность поступлений налога на доходы физических лиц обеспечивается также высокой долей населения, занятого в общественном секторе, преимущественное финансирование которого осуществляется из федерального и регионального бюджетов.

Отрицательная динамика поступления отмечается по налогу на прибыль организаций. Так, в 2012 году данный показатель в денежном выражении составил 624 681 тыс. руб. (18,52% от общего уровня поступлений), но уже в 2013 году данный показатель снизился на 299 940 тыс. руб., что на целых 48% ниже показателя 2012 года. Неблагоприятная динамика сохраняется и в 2014 году: поступление налога на прибыль снизилось на 117 189 тыс. руб. и составило 207 552 тыс. руб. (6,37% от общего уровня поступлений).

Поступления по налогу на добавленную стоимость занимают значительную роль в по-

полнении бюджета РФ. Удельный вес поступления данного налога в общем объеме поступлений в 2012 году составил 15,5% (522 818 тыс. руб.). В 2013 году данный показатель возрастает на 2,68% и в денежном выражении составляет 559 992 тыс. руб. В 2014 году отмечен спад поступлений по налогу на добавленную стоимость: удельный вес в общем объеме поступлений оставил 16,85% (548 739 тыс. руб.).

Важную роль в формировании доходной части бюджета имеют поступления за счет налога на имущество, земельного, транспортного и прочих налогов. Сумма поступлений по данным налогам в среднем увеличилась к 2014 году почти на 20%.

Более детальным анализом поступления налогов и сборов в бюджет РФ является оценка данного показателя по видам экономической деятельности. Информационной базой для анализа является отчет 1-НОм - «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности», составляемый МИ ФНС России №4 по Владимирской области по итогам года.

Наибольший объем поступлений приходится на обрабатывающие производства, транспорт и связь, что вызвано локализацией на территории, контролируемой налоговым органом, крупных промышленных производств.

На протяжении всего исследуемого периода поступления налогов и сборов в отрасли обрабатывающих производств имеют положительную динамику: в 2012 году поступления составили 840 757 тыс. руб., в 2013 году данный показатель возрос на 8% и составил 914 157 тыс. руб. В 2014 году поступления в отрасли обрабатывающих производств составили 1 173 950 тыс. руб., что на 28% выше уровня 2013 года.

Поступления налогов и сборов в разрезе отрасли транспорт и связь имеют нестабильную динамику на всем протяжении анализируемого периода. Так, в 2012 году поступления составили 781 800 тыс. руб., а уже в 2013 году данный показатель сокращается на 37% и составляет 498 420 тыс. руб. В 2014 году поступления налогов и сборов в бюджет РФ в отрасли транспорт и связь стабилизируются и составляют 654 751 тыс. руб., что на 31% выше показателя 2013 года.

Также ведущей отраслью в рамках поступления налогов и сборов в бюджет РФ является оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, что связано с большим числом расположенных на территории администрирования налогового органа объектов торговли различного уровня. Так, в 2012 году поступления по данной отрасли составили 519 608 тыс. руб., в последующих периодах отражается снижение динамики данного показателя и составляет 480 387 тыс. руб. в 2013 году и 454 922 тыс. руб. в 2014 году. Данное явление вызвано стремительным развитием интернет-ресурсов, которые позволяют осуществлять торговлю на дистанционном уровне.

Менее значительные поступления наблюдаются в отраслях: производство и распределение электроэнергии, газа и воды; операции с недвижимым имуществом, аренда и предо

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком