Налоговые льготы как фактор привлечения инвестиций в экономику региона
О.А. Захарова,
аспирант кафедры налогов и налогообложения, Национальный исследовательский Мордовский государственный университет имени Н.П. Огарева (430000, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Строительная, 11; e-mail: golderyalo@yandex.ru)
Аннотация. В статье рассматриваются налоговые льготы, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности. Особое внимание уделяется региональным инвестиционным налоговым льготам. Также даются рекомендации по повышению эффективности налогового регулирования инвестиционной деятельности в регионе.
Abstract. The tax privileges directed on stimulation of investment activity are considered in article. The special attention is given to regional investment tax privileges. Also recommendations about increase of the efficiency of tax regulation of the investment activity are given in the region.
Ключевые слова: инвестиции, инвестиционная деятельность, налоговые льготы, инвестиционный налоговый кредит.
Keywords: investments, investment activity, tax privileges, investment tax credit.
В современных условиях достижение высокого уровня экономического и социального развития возможно благодаря проведению государством грамотной экономической политики, одним из основных элементов которой является инвестиционная политика. Следует отметить, что привлечение инвестиций в настоящее время невозможно без активного вмешательства со стороны органов государственной власти субъектов РФ, направленного на эффективное формирование и использование финансового потенциала региона как основы для воспроизводства экономики.
Инвестирование выступает одним из основных направлений государственного регулирования экономики, а выбор сферы инвестиций - одним из основных методов регулирования воспроизводственного процесса наряду с налоговым и бюджетным регулированием. С помощью инвестиций решаются проблемы регионального и отраслевого развития, что обусловливает необходимость разработки и внедрения стимулирующих механизмов инвестиционной деятельности, по формированию и укреплению финансового потенциала региона [2].
Одним из факторов, учитываемым инвестором при принятии решения о вложении средств в реализацию инвестиционного проекта на территории региона, является льготное налогообложение при осуществлении инвестиционной деятельности.
В настоящее время список налоговых льгот и преференций, предусмотренных для компаний, занимающихся инвестиционной деятельностью, относительно невелик. Кроме того, имеющиеся льготы отличаются невысокой экономической эффективностью. Так, в соответствии с действующим законодательством РФ
субъектам инвестиционной деятельности предоставляются следующие льготы, представленные в таблице.
Следует отметить, что налоговое регулирование инвестиционной деятельности осуществляется не только на федеральном, но и на региональном уровне.
В целях стимулирования инвестиционной деятельности на территории субъекта РФ для инвесторов в соответствии с региональным законодательством предусмотрены льготы по налогам и сборам, а также возможность предоставления инвестиционного налогового кредита.
Инвестиционные налоговые льготы представляют собой льготы по налогу на прибыль и по налогу имущество организаций. Инвестиционная льгота по налогу на прибыль представляет собой снижение ставки, подлежащей зачислению в региональный бюджет, на 4% из 17,5% региональной части поступлений по налогу на прибыль, что является весьма незначительным. Предоставление регионами льгот - по региональной части федерального налога на прибыль - осуществляется крайне выборочно из-за ограничений, накладываемых законодательством и системой межбюджетных отношений. Льготное обложение по налогу на имущество организаций-инвесторов предполагает освобождение от уплаты налога. Данная льгота, как уже отмечалось, весьма незначительна. Это тоже форма региональной налоговой льготы. В последние годы льготы по налогу на имущество являются основой налоговых льгот для крупных инвесторов в регионах, но цена пакета невелика, поэтому незначительна и его привлекательность [1].
Journal «Economy and Entrepreneurship», Vol. 6, Nom. 6
О.А. Захарова Налоговые льготы как фактор привлечения инвестиций в экономику региона
Таблица
Действующие в РФ налоговые стимулы инвестиционной активности предприятий
Форма налогового стимулирования Характеристика действия Оценка эффективности
1. Снижение налога на прибыль организаций с 24 до 20% (с 1.01.2009) Увеличивает сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, но не регулирует накопление (инвестиции) и потребление. Не влияет на размер инвестиций. Организация, покупающая новое оборудование или внедряющая новые технологии, не получает налоговые выгоды.
2. Уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль: - учет процентов по долговым обязательствам инвестиционного характера в составе внереализационных расходов текущего периода - учет убытков от реализации объектов амортизируемого имущества Уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль. Позволяет отнести часть расходов от приобретения, реконструкции и модернизации объекта основных средств на внереализационные расходы текущего периода.
3. Освобождение от налогообложения прямых иностранных инвестиций на финансирование капитальных вложений Инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения, являются средствами целевого финансирования и не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Применима только для иностранных инвестиций. Срок действия ограничен одним годом.
4. Снижение доли налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональный бюджет с 17,5 до 13,5%. Регионы принимают законы, позволяющие снижать налог на прибыль организаций до 13,5% при заключении инвестиционных соглашений или на период окупаемости проекта, или при росте налоговой базы по сравнению с предыдущим периодом или в зависимости от объема капитальных вложений. Инвестиционная льгота очень незначительна. Инвесторы при выборе региона для инвестиций больше рассматривают общий инвестиционный климат. Налоговая ставка рассматривается при прочих равных условиях (максимальная возможная сумма льгот - 4%).
5. Освобождение от налога на имущество организаций-инвесторов, в соответствии с принятыми в регионах законами. Регионы вправе определять налоговую базу, порядок и сроки уплаты, устанавливать льготы в виде полного освобождения или понижающей ставки, сроком не более 7 лет. Цена льготы невелика, непривлекательна для инвесторов, в сумме уплаченных налогов налог на имущество составляет около 3%.
6. Освобождение от налога на прибыль, полученной от реализации инвестиционного проекта в особых экономических зонах. В течение 6 лет, прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта взимается по ставке 0%, с 7 по 12 год - по ставке 50% от общеустановленной ставки. Действует только на территории особых экономических зон.
7. Освобождение от НДС отчуждения и передачи результатов интеллектуальной деятельности. Освобождается от НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, секреты производства, права на интеллектуальную собственность. Позволяет снижать цены на научно-техническую продукцию, стимулирует выполнение НИОКР. На инвестиции напрямую не влияет.
8. Амортизационная премия. Включаются в состав расходов отчетного или налогового периода произведенные затраты на капитальные вложения не более 30% первоначальной стоимости основных средств или расходов (с 1.01.09 г.). Распространяется на все виды экономической деятельности и на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера.
9. Повышающий коэффициент (не более 3) в отношении амортизируемых средств, используемых для научно-технической деятельности. Позволяет применять ускоренную амортизацию (в 3 раза по сравнению с обычной нормой) на основные средства, используемые в научно-технической деятельности. Снижает базу налога на прибыль в случае осуществления инноваций, сокращает срок полезного использования научного оборудования.
10. Инвестиционный налоговый кредит. Предоставляется по заявлению. Проценты по кредиту - не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования. Сумма не более 30% от стоимости приобретаемого оборудования, срок - не более 5 лет. Ограничение - не более 50% суммы налога на прибыль. Данная льгота практически не работает. За последние 10 лет не выдано ни одного рубля налогового кредита. Слишком трудно получить. Может быть отменена ввиду не применения.
Таким образом, следует отметить, что в ты не являются эффективным стимулирующим
настоящее время региональные налоговые льго- инструментом, а становятся лишь способом ос-
Экономика и предпринимательство, № 6 (29), 2012 г.
вобождения от налогового бремени некоторых категорий налогоплательщиков и защиты финансовой стабильности бюджета (льготы для организаций, финансируемых из бюджета).
В настоящее время над регионами нависла серьезная угроза, когда сами регионы конкурируют не за инвестиции, а за освобождение от регионального налогообложения. Так, регионы, предоставившие инвестиционные налоговые льготы, характеризуются замедлением роста налоговых поступлений, снижением темпов промышленного производства и ВРП. Кроме того, налоговые льготы не способствуют росту капиталовложений, снижению безработицы и не становятся решающим фактором при выборе инвестором региона для инвестиций [3].
Также в целях стимулирования инвестиционного процесса в регионах важная роль отводится инвестиционному налоговому кредиту, призванному помочь организации-
налогоплательщику в осуществлении инвестиционной деятельности. Однако, данный налоговый инструмент развития экономики практически не работает. За последние десять лет в стране не было выдано ни одного рубля инвестиционного налогового кредита. Причины неразвитости механизма инвестиционного налогового кредитования видятся, пре
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.