Оценка факторов рисков в системе управленческого учета и обеспечения экономической безопасности организации
Е.В. Каранина,
д-р экон. наук, доцент, заведующая кафедрой Финансов и экономической безопасности, Вятский государственный университет (610000, Россия, г. Киров, ул. Московская, 36; e-mail: kafinanc@yandex.ru)
Аннотация. В статье определены факторы рисков в системе управленческого учета и стратегического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определены базовые компоненты и этапы реализации практических процедур анализа рисков в системе управленческого учета с целью обеспечения экономической безопасности предприятия с позиции формирования и оценки факторов риск-системы предприятия. Представлен комплекс показателей управленческого учета факторов риска в финансово-хозяйственной деятельности предприятия с возможностью программной обработки данных как с помощью средств MS Excel, так и на основе авторского программного продукта «Оценка рисков финансового состояния предприятия».
Abstract. At the article identifies risk factors in the system of management accounting and strategic analysis of financial and economic activity of the enterprise. Defines the basic components and stages of the practical risk analysis procedures in the management accounting system in order to ensure economic security from the perspective of the formation and evaluation of risk factors of the enterprise. Presents a set of indicators of managerial risk management in the financial and economic activity of the enterprise with the ability to program data as a means of using MS Excel, and on the basis of copyright software "Risk assessment of the financial condition of the enterprise".
Ключевые слова: риск-система, финансово-хозяйственная деятельность, интегральная модель оценки рисков, управленческий учет факторов риска, экономическая безопасность, комплекс рисков.
Keywords: risk-system, financial and economic activity, the integrated model of risk assessment, management accounting risk factors, economic security, complex of risks.
В современных экономических условиях деятельность хозяйствующих субъектов особенно подвержена влиянию фактора неопределенности, что обуславливает наличие различных рисков в их предпринимательской деятельности. Глобальные риски, которые порождают не управляемые на микроуровне риск инфляции, валютные и прочие риски, создают весьма ощутимую угрозу для предпринимательской деятельности, поэтому процесс учета, анализа и минимизации управляемых рисков, каковыми являются риски финансовой устойчивости, кредитные риски, риски структуры капитала, правовые, налоговые и риски деловой репутации, является важнейшей задачей процесса обеспечения экономической безопасности бизнеса.
При этом последствия влияния рисков на имущественное, финансовое положение и финансовые результаты деятельности организаций могут быть весьма существенными [11]. В связи с этим возникает необходимость своевременного выявления, интерпретации, оценки и отражения возможных рисков как на этапе планирования, так и в текущей повседневной деятельности организации и принятия мер к снижению возможных негативных последствий, а также к созданию, выявлению и использованию резервов для их предотвращения. Поэтому организации с целью обеспечения эффективности деятельности должны создавать такую систему управления, которая позволяла бы осуществлять качественное управление рисками [7].
Процесс управления рисками должен быть увязан со стратегическими задачами развития организации, с возможностями и необхо-
димостью обеспечения экономической безопасности бизнеса. Все это обуславливает необходимость раскрытия полной информации о рисках в отчетности.
В системе управленческого учета можно выделить два вида рисков, имеющих разную экономическую природу [7]:
^ информационные риски, являющиеся следствием неопределенности в системе управленческого учета;
^ предпринимательские риски, связанные с бизнесом, информация о последствиях влияния которых находит отражение в учете бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Идентификация риска влечет за собой необходимость выявления возможных событий, связанных с риском, определения вероятности его наступления, а также оценки последствий (положительных или отрицательных).
В системе управленческого учета должно создаваться информационное обеспечение управления риском. Для этого не обходимо идентифицировать, классифицировать и оценивать факты хозяйственной жизни, связанные с риском, выделять объекты управленческого учета, стоимость которых меняется под влиянием риска. Содержание и последовательность процедур оценки риска в системе управленческого учета представим следующим образом [7]:
- идентификация и классификация фактов хозяйственной жизни, связанных с рисками;
- оценка вероятности полученных или утраченных выгод, ассоциируемых с рисками;
- выбор и обоснование способов учета объектов в учетной политике в соответствии с задачами управления рисками;
- выбор методического инструментария управления рисками в бухгалтерском учете: резервирование, оценка по текущей рыночной стоимости, переоценка, изменение оценочных значений и др.;
- опенка изменения стоимости объектов бухгалтерского учета под влиянием риска.
На основе признанных типов предпринимательского риска можно дать следующую классификацию рисков в управленческом учете, представленную на рис. 1.
Риски в управленческом учете
Предпринимательские рнскн, отражаемые в
Управленческие
Рис. 1. Классификация рисков в управленческом учете.
На современном этапе развития управленческий учет позволяет выделить следующие подходы к информационным потокам организации:
- процессный подход, позволяющий отслеживать каждую операцию: от процесса изготовления до процесса контроля качества выпущенной продукции, работ или услуг;
- риск-ориентированный подход, позволяющий отслеживать информацию по наиболее важным областям управления с целью предотвращения рисков;
- институциональный подход, предполагающий четкое выделение формальных и неформальных правил, объектов, субъектов, отдельных элементов в системе управленческого учета и условий взаимодействия между ними;
- стратегический подход, ориентированный на достижение наиболее значимых показателей в деятельности предприятия и на обеспечение устойчивого развития на длительный период.
В современных условиях особое значение тем не менее приобретает именно риск-ориентированный подход в управленческом учете [7].
При формировании риск-ориентированной системы управленческого учета не обойтись без определения видов рисков, которые влияют на деятельность организации, а, следовательно, и на ее финансовое положение. Весьма полезны для этой цели рекомендации Минфина РФ.
Так, в письме Минфина РФ №ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности» сказано, что в процессе хозяйственной деятельности организация подвергается влиянию отраслевых, правовых и прочих внутренних и внешних факторов (существенных условий, событий, обстоятельств, действий). В связи с этим возникают различные риски, способные существенно повлиять на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации. Большинство рисков хозяйственной деятельности организации с большой вероятностью имеют финансовые последствия и, следовательно, находят отражение в составляемой организацией бухгалтерской отчетности. Поэтому в названном документе определены общие требования к раскрытию информации о рисках.
Информация о других видах потенциально существенных рисков подлежит обособленному раскрытию. Например, информация о рисках, обусловленных деятельностью связанных сторон организации, возможностью истечения сроков действия значимых для организации патентов, лицензий. При этом следует указать на то, что степень управляемости рисками качественно различается по различным группам факторам. Так, предприятие практически не способно управлять внешними факторами, кроме того, некоторые из них выходят за рамки правомерных и должны минимизироваться по результатам деятельности соответствующих специально соз-
иоигпа! оГ Есопоту ап< еп^ергепеигБЫр, Уо!. 8, 1\1от. 11-2
данных государственных органов и служб (к примеру криминогенный (коррупционный) риск). Это также подтверждает эффективность использования в разработанных автором методиках установленного рынком интегрального рейтингового параметра регионального риска, оптимизация которого возможна только на основе совершенствования механизма оценки [8,9].
Опишем авторский подход к формированию системы экономической безопасности предприятия и определить ее как стратегическую систему управления совокупностью факторов рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия любой организационной структуры, отрасли и сферы деятельности. Учетно-аналитической основой системы экономической безопасности будет являться риск-система как оптимизированная совокупность рисков, которые послужат в качестве объектов универсальной модели оценки стратегической позиции предприятия, формируемой в рамках системного подхода к риск-менеджменту.
Чем меньше компонентов включает в себя портфель рисков (совокупность рисков конкретного предприятия), тем проще управлять риск-
системой, выстраивая механизмы комплексной целенаправленной оптимизации.
Таким образом, определим сущность концептуального подхода к формированию авторской модели риск-системы предприятия, которая может быть закреплена в качестве нового для теории риска объекта риск-менеджмента и обладает следующими качественными отличительными характеристиками:
- находится во взаимосвязи с финансовой системой государства и регионов;
- представляет собой совокупность взаимосвязанных рисковых факторов внешней и внутренней среды финансово-хозяйственной деятельности предприятия любой организационной структуры, отрасли и сферы деятельности;
- является управляемой с позиции комплексной оценки, реализации бизнес-процесса и совокупности элементов риск-менеджмента в рамках стратегического подхода (является объектом введенного автором направления э
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.