научная статья по теме ПЕРСПЕКТИВЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государство и право. Юридические науки

Текст научной статьи на тему «ПЕРСПЕКТИВЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Финансы, денежное обращение и кредит

ПЕРСПЕКТИВЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Д.В. ВАСЬКОВСКИЙ, аспирант кафедры налогов и налогообложения Московского городского университета управления Правительства Москвы E-mail: vaskovskiy@inbox.ru

Научная специальность: 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит

у//////////////////////////^^^^

Аннотация. С целью снижения издержек и последствий мирового финансового кризиса, а также вероятности возникновения новых кризисов с 2011 г. некоторые зарубежные страны ввели специальный налог на банковские организации.

Автор проанализировал экономическое состояние страны и особенности развития российского банковского сектора и выявил основные причины, сдерживающие введение дополнительного налогообложения банков в Российской Федерации.

Ключевые слова и словосочетания: банк, налог, мировой финансовый кризис, экономика России, кредит.

Annotation. In order to reduce costs and consequences of the global financial crisis, as well as reduce the probability of occurrence of new crises, in 2011, a special tax on banking institutions was imposed in some foreign countries.

The author has analyzed the economic situation in Russia and the Russian banking sector and has identified the main reasons hindering the introduction of additional taxation of banks in the Russian Federation. Key words and word combinations: bank, tax, global financial crisis, Russian economy, credit.

Научный руководитель — E.C. Мигашкина, профессор кафедры налогов и налогообложения Московского городского университета управления Правительства Москвы, кандидат экономических наук, доцент.

Рецензент — А.В. Шестаков, профессор кафедры финансов и кредита Московского городского университета управления Правительства Москвы, доктор экономических наук

яу///////////////////////////^^^^

Проблемы специального налогообложения финансовых организаций на протяжении последних десятилетий были актуальными для мирового сообщества. Особенно остро вопрос о введении дополнительных налогов на банки возник в связи с мировым финансовым кризисом, активная стадия которого пришлась на 2008—2009 гг. Он детально рассматривался на уровне правительств стран, являющихся

лидерами мировой экономики, учеными-экономистами и представителями банков. В частности, тема специальных налогов на банки стояла отдельной повесткой на саммитах 020, проходивших в 2010 г.

Установление специального налогообложения финансового сектора имеет следующие цели: • снижение вероятности возникновения новых кризисов;

Закон и право 10 • 2011

• снижение издержек и последствий кризисов;

• снижение системного риска для экономики (риск того, что невыполнение обязательств одним финансовым учреждением, участвующим в платежной системе, вызовет цепочку неплатежей среди других учреждений-участников и приведет к кризису всей финансовой системы);

• создание стимулов для более эффективного управления финансовыми рисками банков.

По итогам саммита 020, проходившего в Торонто в июне 2010 г., было принято решение, что специальный налог на финансовые организации не будет вводиться в обязательном порядке во всех странах — участниках 020, а каждое государство будет самостоятельно определять необходимость данного налога на своей территории.

Против введения налога выступали Российская Федерация, Бразилия, Индия, Китай, Япония, Австралия, Канада и Швейцария.

Так как идея введения глобального налога не была поддержана, Россия не обязана вводить налог в краткосрочной перспективе и имеет возмож-

700 А-

ность проанализировать опыт его применения в зарубежных странах, чтобы оценить его эффективность, выявить достоинства и недостатки и при необходимости разработать собственную модель налога.

В связи с этим возникла потребность изучения и анализа действующей системы налогообложения банковского сектора и выявления основных причин, сдерживающих введение дополнительного налогообложения банков. Рассмотрим такие причины.

1. Налог представляет собой дополнительные расходы для банков (для некоторых кредитных организаций они могут оказаться довольно существенными). В данный момент российский банковский сектор находится в стадии развития и до сих пор ощущает влияние кризиса. Поэтому ухудшение условий работы российских банков может привести к замедлению темпов роста сектора. Например, только в 2010 г. общий финансовый результат деятельности кредитных организаций достиг докризисного уровня (финансовый результат, отраженный кредитными организациями за 2005—2011 гг., представлен на рис. 1).

600

500

ю ^

а ч а ч

400

300

200

100

т

#

0

Рис. 1. Финансовый результат деятельности кредитных организаций по годам [1]

2. Последствиями нового налога может стать снижение эффективности и конкурентоспособности экономики России в целом. Так как банки выполняют важнейшую роль: выступают в качестве посредника в операциях, кредитуют население и предприятия, являются активным участником фондового рынка, чрезмерное давление на банки окажет влияние и на развитие экономики страны.

3. Введение дополнительного налога может привести к увеличению себестоимости банковских услуг и негативным образом изменить существующую банковскую систему. Существует вероятность того, что банки учтут налог в стоимости услуг и таким образом перенесут его на клиентов.

4. В Российской Федерации по сравнению со странами, уже принявшими решение ввести налог (Франция, США, Великобритания), значение

дефицита государственного бюджета значительно ниже. Например, в 2010 г. он составил 3,6% от валового внутреннего продукта (далее — ВВП).

Более того, по прогнозам экономистов, данный показатель будет только снижаться (значения дефицита бюджета России и зарубежных стран представлены в табл. 1). На данный момент уровень дефицита не является критическим, поэтому при возникновении кризисной ситуации возможно выделение средств на поддержку банковского сектора именно из бюджета. Следова-

тельно, острой необходимости в создании специального банковского фонда сейчас нет.

В 2010 г. дефицит бюджета США и Великобритании превысил 10%, Франции — 7%. Кризис существенно увеличил расходы этих стран. При проведении и в будущем политики выделения средств на поддержку финансового сектора из бюджета эти страны могут заметно ухудшить свои макроэкономические показатели. Приведенный факт стал одной из причин установления налога в этих зарубежных странах.

Таблица 1

Показатели профицита / дефицита бюджетов стран по отношению к ВВП по годам, % [2]

Страна / Год 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Россия 8,3 6,8 4,9 -6,3 -3,6 -1,6 -1,7 -1,9 -2,8

США -2,0 -2,7 -6,5 -12,7 -10,6 -10,8 -7,5 -5,7 -5,2

Великобритания -2,6 -2,7 -4,9 -10,3 -10,4 -8,6 -6,9 -5,0 -3,4

Франция -2,3 -2,7 -3,3 -7,6 -7,7 -6,0 -5,0 -4,0 -3,0

Германия -1,6 0,3 0,1 -3,0 -3,3 -2,3 -1,5 -1,0 -0,4

—■—Россия * США-Великобритания —ле- Франция

Примечания к таблице.

I. Положительные значения в таблице означают профицит бюджета, отрицательные — дефицит.

II. Для периода 2011— 2014 гг. приведены прогнозные значения.

5. Причины кризиса в России и за рубежом различны. В нашей стране, например, не так широко использовались высокорисковые финансовые инструменты. Важно также отметить, что введение банковского налога в зарубежных странах может иметь и политический характер. В этих странах особое отношение к банкирам, получающим сверхприбыли. Введение подобного налога, ограничивающего развитие банков, укрепит позиции власти.

По сравнению с российским банковским сектором иностранный имеет более значительные объемы деятельности. Для наглядности можно сравнить показатель отношения активов банковского сектора к ВВП, который в развитых зарубежных странах превышает 170%, в России же, по данным Центрального банка РФ, на 1 января 2011 г. этот показатель составляет 75,2% (рис 2).

500% 450% -400% -350%-300% -250% -200% -150% -100%

"474%

50% 0%

213%

188^ _ _ 184%

171% 169%

97%

-75%- -

/

/

/ /

/

/

/ /

С

Я

Рис. 2. Соотношение активов банковского сектора к ВВП [3]

6. В России одна из функций банковского налога — финансовое оздоровление (санация) банков в настоящий момент уже реализовывается Агентством по страхованию вкладов. Финансовое оздоровление заключается в оздоровлении ликвидности банка, возобновлении его прибыльной деятельности. Агент-

ство привлекает заинтересованных инвесторов, готовых вложить средства, необходимые для восстановления деятельности проблемного банка. Агентство также может предоставлять финансовую помощь инвестору или проблемному банку на цели предупреждения его банкротства. С октября 2008 г. Агент-

С Финансовая поддержка инвестора, приобретающего не менее 75% акций (долей) банка

□ Приобретение Агентством не менее 50% акций (долей) банка

Передача части активов и обязательств проблемного банка в здоровый банк

Рис. 3. Мероприятия Агентства по санации банков [4]

ство приняло участие в 18 проектах санации банков (описание проектов изображено на рис. 3).

7. Введение налога противоречит планам по созданию мирового финансового центра в России. Функционирование мирового финансового центра предполагает сосредоточение банков и специализированных кредитно-финансовых институтов, осуществляющих международные валютные, кредитные и финансовые операции, сделки с ценными бумагами, золотом. На этапе становления в Российской Федерации финансового центра необходимо создать благоприятные условия для работы финансовых организаций. Например, отсутствие налога в России сделает филиалы иностранных банков, работающих в России, более прибыльными, что приведет к привлечению инвестиций.

8. Помощь, переданная государством российским банкам, носит возвратный характер. Однако возврат не должен происходить посредством уплаты дополнительных налогов. Например, субординированные кредиты были выданы Внешэкономбанком Банку ВТБ и Россельхозбанку на коммерческих условиях — на срок до 31 декабря 2019 г. по ставке 8% годовых [5]. Поэтому установление чересчур обременительных налогов в данной ситуации не совсем логично.

9. Из

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком