Пути совершенствования доходной части федерального бюджета
П.Р. Пайкович,
канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и цен, Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова (117997, Россия, г. Москва, Стремянный пер., 36; e-mail: pecicanin@yandex.ru)
Аннотация. Статья отвечает на актуальные теоретические вопросы, связанные с влиянием доходной части федерального бюджета на стабильность экономической системы. Установлено, что положительным моментом в практике формирования доходов федерального бюджета следует рассматривать упразднение большого количества целевых бюджетных фондов. Сокращение данных фондов укрепляет единство финансовой системы и повышает регулирующую роль центрального правительства. Финансовая наука давно уже доказала, что единство фонда финансовых ресурсов ведет к заметной экономии средств и более рациональному их использованию.
Abstract. The article responds to the current theoretical issues related to the influence of a profitable part of the federal budget for the stability of the economic system. It is set that the positive moment in practice of formation of the income of the federal budget it is necessary to consider abolition of a large number of trust budgetary funds. Abbreviation of data of funds strengthens unity of a financial system and raises the regulating role of the central government. The financial science proved for a long time that the unity of fund of financial resources carries to noticeable saving of means and their more rational use.
Ключевые слова: федеральный бюджет, бюджетная политика, государственные финансы.
Keywords: federal budget, fiscal policy public finances.
К общим направлениям совершенствования структуры доходов федерального бюджета и налоговой политики в целом следует отнести:
- дальнейшее реформирование налогообложения природных ресурсов: увеличение доли рентных платежей в доходах федерального бюджета, активизацию инвестиционных механизмов налогообложения
природных ресурсов;
- реформирование системы косвенного налогообложения (снижение базовой ставки НДС с передачей части поступлений этого налога на территориальный уровень; совершенствование акцизной политики и усиление экономических методов регулирования рынка алкогольной продукции и др.);
- активизацию регулирующей и стимулирующей функции налога на прибыль с увеличением доли поступлений от этого налога в доходах федерального бюджета;
- повышение эффективности управления государственным имуществом (собственностью).
Проанализируем отмеченные выше направления.
Для Российской Федерации, обладающей уникальными запасами природных ресурсов и большой долей сырьевого сектора, особенно важным является сбалансированное применение бюджетно-налоговых механизмов с целью эффективного использования природных ресурсов, повышения доходов бюджета от природной ренты и привлечения иностранных и отечественных инвестиций для разработки новых природных месторождений.
Мировая практика налогообложения природных ресурсов представлена концессионной и
контрактной системами. Первая предусматривает передачу природных ресурсов в частную собственность с выплатой государству разовых фиксированных платежей до начала разработки месторождений (бонусов) и арендных платежей, размер которых не связан с объемами добычи природных ресурсов и прибыльностью их разработки, а устанавливается в зависимости от площади месторождения. Данная система вполне применима для еще неосвоенных труднодоступных или небольших по запасам месторождений. Вместе с тем она не позволяет государству осуществлять прямой контроль за добычей природных ресурсов и не гарантирует регулярных и длительных поступлений от рентных платежей. Кроме того, государство лишается права собственности на часть национального богатства. Поэтому для России к широкому использованию применима вторая, контрактная система налогообложения природных ресурсов, при которой последние находятся в государственной собственности и только права на разработку недр передаются добывающим компаниям. Преобладающую роль при данной системе играют роялти - фиксированная доля (процент) стоимости произведенной (добытой) продукции из природных ресурсов за право разработки запасов, выплачиваемая государству регулярно в течение всего срока разработки (добычи) месторождения, а также установленные в стране налоги.
В России платежи за природные ресурсы до 2002 г. устанавливались законом «О недрах». С 2002 г. налогообложение природных ресурсов регулируется гл. 26 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней к налогам, которыми облагаются используемые природные ресурсы, относятся налог на добычу полезных ископаемых
(НДПИ), заменивший собой плату за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, земельный налог. Отмечая позитивный характер проводившихся в данной области реформ, следует обратить внимание на чрезмерно низкую величину рентных платежей (роялти), которая составляет в Российской Федерации в среднем от 3 до 10% от стоимости добываемого сырья, что в 1,5-2,5 раза ниже мирового уровня. Поэтому, несмотря на то, что на природную ренту приходится около 70% национального дохода России, величина рентных платежей в совокупных доходах федерального бюджета низка. В результате реформирования налогообложения природных ресурсов их доля в доходах федерального бюджета увеличилась до 14,3% против 8,64%, что свидетельствует о верном направлении проводимых реформ. Вместе с тем следует отметить возможные каналы дальнейшего увеличения рентных платежей государству. Одним из таких направлений является повышение эффективности налоговой базы. В России расчет НДПИ происходит на основе стоимости добытых ресурсов. При этом налогоплательщик самостоятельно производит оценку стоимости полезных ископаемых. Если часть добываемого сырья продается, а часть - используется для дальнейшей переработки, то в расчет стоимости полезных ископаемых включается переработанное сырье, стоимость которого рассчитывается из стоимости реализованного сырья, что приводит к уклонению от налогообложения и широкому использованию трансфертного ценообразования. В этих условиях следует в качестве налоговой базы по природным ресурсам устанавливать нескрываемые от налогов объекты (месторождение, недвижимое имущество и т. д.). Для стимулирования более полной и экологичной выработки месторождений необходимо увязать размер роялти в зависимости от трудности извлечения сырья и степени использования месторождений. Регулярная переоценка стоимости месторождений будет способствовать рациональной добыче природных ресурсов, применению эффективных технологий добычи, перенесению отрицательных экстерналий (в форме нанесенного ущерба экологии) на добывающие компании.
С целью дальнейшего привлечения отечественных и иностранных инвестиций в экономику в качестве надежной государственной гарантии возврата привлекаемых ресурсов необходимо активно развивать механизм соглашений о разделе продукции (СРП). Для компаний, осуществляющих добычу полезных ископаемых в рамках СРП, устанавливается особый налоговый режим, согласно которому инвестор освобождается в течение срока действия соглашения от взимания федеральных и региональных налогов и сборов, за исключением налога на прибыль,
Экономика и предпринимательство, № 7, 2015 г.
НДПИ, ЕСН. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Россия предоставляет иностранным инвесторам на определенный срок за возмездные платежи исключительное право на поиски, добычу и использование минерального сырья на выделенном участке недр, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. СРП содержит все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения. Таким образом, государство еще до начала реализации проекта (на стадии утверждения ТЭО) имеет четкое представление о характере и размерах будущих доходов. Это дает возможность использовать будущие доходы от проекта в качестве обеспечения, привлекаемых для разработки проекта инвестиций. Еще одним источником увеличения поступлений от рентных платежей является введение в действие налога на дополнительный доход от добычи углеводородов. Данный налог обладает стимулирующей функцией к разработке добычи месторождений с высокой степенью выработки, позволяет сохранять благоприятный налоговый режим, так как его выплаты осуществляются после возмещения капитальных затрат.
Увеличение бюджетных федеральных доходов может быть достигнуто за счет усиления государственного регулирования рынка алкогольной продукции. Проблема государственного регулирования и контроля за производством и оборотом спирта, водки и ликероводочных изделий (ЛВИ) связана не только с увеличением поступлений акцизов в доходы бюджета, но и с сокращением производства нелегальной алкогольной продукции.
О степени эффективности использования возможностей рынка алкогольной продукции в период рыночных реформ можно судить по следующим данным. В начале 80-х гг. налог с оборота по этой продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. Антиалкогольная кампания в середине 80-х гг. и практически полная либерализация рынка с 1992г. привели к тому, что основная часть этого рынка приобрела нелегальный характер, а доля поступлений в бюджет за счет акцизов и лицензионных сборов от производства и реализации алкогольной продукции в общем объеме поступлении налогов и сборов сократилась до 1,8%. При емкости российского рынка алкоголя в 300 млн. декалитров легальная налогооблагаемая продукция составляет не более 25%.
Острейший дефицит бюджета заставил правительство изменить стратегию развития этого сектора российской экономии, пересмотреть его роль в формировании бюджетных доходов, учесть успешный опыт российских реформаторов. Вместе с тем усилилось государственное рег
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.