научная статья по теме СОВРЕМЕННЫЙ ЭТАП СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УЗБЕКИСТАНА Социология

Текст научной статьи на тему «СОВРЕМЕННЫЙ ЭТАП СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УЗБЕКИСТАНА»

ОБЩЕСТВО И ЭКОНОМИКА, № 1, 2014

©2014 г. Сергей Воронин

доктор экономических наук, главный научный сотрудник Института прогнозирования и макроэкономических исследований (e-mail: Sergey_voronin63@yahoo.com)

СОВРЕМЕННЫЙ ЭТАП СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УЗБЕКИСТАНА

В статье рассматриваются состояние и перспективы развития системы налогообложения Узбекистана, динамика налогов с юридических и физических лиц. Предлагаются меры по решению проблем развития системы налогообложения в Республике Узбекистан в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Ключевые слова: модернизация экономики, налоги, обязательные отчисления, налоговая политика, налоговые льготы, налоговые ставки, налогоплательщики, налоговое бремя.

В последние годы в Узбекистане были приняты меры, направленные на дальнейшее развитие налоговой системы с учетом задач модернизации национальной экономики. В Постановлении Законодательной палаты Олий Мажлиса от 14 ноября 2013 г. № 770-П «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2014 год» и Сената Олий Мажлиса от 12 декабря 2013 г. № ПС-399-II «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2014 год» отмечается, что налоговая политика 2014 года направлена на укрепление экономических стимулов для повышения конкурентоспособности экономики, стимулирование развития малого и среднего бизнеса, повышение доходов граждан и увеличение их покупательной способности, упрощение и совершенствование налогового администрирования.

В соответствии с обновленным в 2008 г. Налоговым кодексом на территории Узбекистана используются такие общепринятые налоги и обязательные платежи, как налог на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, НДС, акцизный налог, налог за пользование водными ресурсами, налог на имущество юридических и физических лиц, земельный налог, налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единый социальный платеж, страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд, сборы в Республиканский дорожный фонд и другие. Могут применяться и налоги, уплачиваемые при упрощенном налогообложении: единый налоговый платеж, единый земельный налог, фиксиро-

ванный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности, а также иные обязательные отчисления.

За последнее десятилетие в Узбекистане последовательно проводится курс на снижение налогов с юридических лиц (табл. 1).

Таблица 1

Изменение ставок основных налогов с юридических лиц в Республике Узбекистан за период 2000-2014 годы, в % к налогооблагаемой базе

Наименование 2000 2005 2010 2013 2014

Налог на прибыль 31,0 15,0 9,0 9,0 8,0

НДС 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0

Налог на имущество 4,0 3,5 3,5 3,5 4,0

Единый земельный налог (ЕЗН) - - 5,0 6,0 6,0

Единый налоговый платеж для ма-

лого бизнеса (ЕНП) - 12,0 7,0 6,0 6,0

Налог на благоустройство 8,0 8,0 8,0 8,0 8,0

Отчисления в Дорожный фонд 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5

Отчисления в Пенсионный фонд 0,7 0,7 1,5 1,6 1,6

Отчисления в Фонд реконструкции школ и др. 1,0 0,5 0,5 0,5

Единый социальный платеж (ЕСП) 40,0 31,0 25,0 25,0 25,0

Источник: О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах госбюджета РУз за 2000, 2005, 2010, 2013-2014 годы. Постановления Президента РУз.

За период 2000-2014 годы ставка налога на прибыль снизилась с 31,0 до 8,0%, единого налогового платежа с малых предприятий - с 12,0 до 6,0%, единого социального платежа - с 40,0 до 25,0%, налога на дивиденды - с 15,0 до 10,0%. Ставки НДС, налога на имущество, налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры - сохранены на прежнем уровне. За эти годы отменены некоторые малоэффективные налоги (экологический налог), а также введены новые обязательные платежи (налог на полностью изношенное оборудование). В 2013 г. налоговое бремя на экономику составило 20,5%, а государственный бюджет исполнен с профицитом 0,3% к ВВП.

В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 г. в стране осуществлена оптимизация налоговых ставок, уточнены отдельные вопросы реализации налоговой политики1. Рассмотрим более подробно динамику налогообложения юридических и физических лиц за 2013-2014 годы.

1 Постановление Президента Республики Узбекистан от 25.12.2013г. № ПП-2099 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год». - Налоговые и таможенные вести, № 52. - С.6-23.

Налогообложение юридических лиц. В 2014 г., по сравнению с 2013 г., снижена базовая ставка налога на прибыль с 9 до 8%, что уменьшает нагрузку на деятельность крупных предприятий, дает им дополнительные источники для развития материально-технической базы и стимулирования труда. За счет снижения базовой ставки данного налога предприятия получат в свое распоряжение более 130 млрд сумов1.

Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации составляет от 15 до 30% установленная ставка налога снижается на 30%, от 30 и более процентов - на 50%. Для предприятий сферы услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, ставка налога снижается на 5%.

Унифицируется расчет налогооблагаемой базы налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, а также налога на прибыль за счет исключения из нее субсидий из бюджета, средств, полученных безвозмездно, страхового возмещения, которые не рассматриваются в качестве дохода предприятия.

На уровне 2013 г. сохранены ставки обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд от объема реализации товаров (работ, услуг), установленные для всех плательщиков в размере 1,4%. По обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов ставка оставлена на уровне 1,6%. Ставка обязательных отчислений во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений сохранена в размере 0,5%).

Для хозяйствующих субъектов, занятых в сфере услуг, сохранены льготные ставки ЕНП по объему услуг, оплаченных с применением пластиковых карт (в 2014 г. ставка снижается на 5% от установленного уровня). Опыт последних лет доказал эффективность действия этой льготы. Во многом благодаря ее действию в 2012 г. в розничной сети и общественном питании на товарооборот с применением пластиковых карт приходилось более 50%, по сравнению с 20% - в 2008 году.

С 1 января 2014 г. проведена индексация отдельных ставок акцизного налога (на алкогольные напитки, пиво, спирт, табачные и некоторые другие изделия) в среднем на 5-25 процентов.

Значительные изменения внесены в исчисление налога на имущество юридических лиц. В целях стимулирования модернизации и технического

1 Налоговая политика в 2014 году. - Экономико-правовая газета «Норма» - №51, 24 декабря 2013 г.

перевооружения производства на крупных предприятиях в 2014 г. налогооблагаемая база данного налога снижается на стоимость оборудования, срок эксплуатации которого не превышает 10 лет. В то же время базовая ставка налога на имущество увеличивается с 3,5 до 4%, и в налогооблагаемую базу будет включаться стоимость объектов жилого фонда, находящихся на балансе предприятий.

В соответствии с утвержденными приоритетами налоговой политики в текущем году существенно повышается роль ресурсных налогов. Действовавшие в 2013 г. ставки земельного налога проиндексированы на 20% и одновременно проведен пересмотр территориального зонирования. Ставки налога за пользование водными ресурсами также проиндексированы на 20% по сравнению с действовавшими в 2013 году. Предусматривается, что индексация ресурсных налогов будет способствовать более высокой эффективности использования земельных и водных ресурсов.

В то же время ставка единого земельного налога (ЕЗН), уплачиваемого сельскохозяйственными товаропроизводителями, сохранена в 2014 г. на уровне 6% к нормативной стоимости сельхозугодий. Кроме того, для данной категории налогоплательщиков отменяется оплата обязательных отчислений в государственные целевые фонды, что повысит их инвестиционный потенциал.

Налогообложение физических лиц. В целом налоговая нагрузка на доходы физических лиц в 2014 г. осталась без существенных изменений. Снижение минимальной ставки подоходного налога с 8 до 7,5% компенсируется увеличением на 0,5% ставки страховых взносов граждан, которая составляет в текущем году 6,5%.

Для определения минимального налогооблагаемого дохода установлены базовые размеры арендной платы при сдаче физическими лицами в аренду жилого и нежилого помещения. При этом при аренде нежилого помещения минимальный размер арендной платы принят в 2 раза выше, чем при аренде жилого помещения.

Минимальные ставки аренды автотранспортных средств в текущем году установлены в зависимости от вида автотранспорта. В расчете на месяц для легкового автомобиля минимальная ставка аренды составляет 220,0 тыс. сумов, для автобусов, грузовых автомобилей и других транспортных средств - 430,0 тыс. сумов (1дол.США = 2020 сум).

Ставки налога на землю и имущество физических лиц в 2014 г. увеличены, соответственно, на 20% и 15%. Так, в текущем году владельцы жилых домов, квартир (за исключением расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв. м), дачных строений, гаражей и иных строений, помещений и сооружений будут оплачивать налог на имущество по ставке 1,2% от инвентаризационной стоимости имущества; собст-

венники жилых домов и квартир, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв. м до 500 кв. м - по ставке 1,4%, свыше 500 кв. м -по 1,8%.

Совершенствование налогового администрирования. В текущем году будет проводиться дальнейшая либерализация ответственности хозяйствующих субъектов за отдельные налоговые правонарушения. Отменяется применение мер принудительного взыскания суммы доначисленных налогов по результатам проверки в рамках уголовного дела, если эти средства уплачены правоохранительным орган

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Показать целиком