Внутренний контроль состояния расчетов с дебиторами и кредиторами как инструмент распознавания признаков преднамеренного банкротства организации
И.В. Вержбицкая,
ст. преп. кафедры бухгалтерского учета, Ставропольский институт управления, соискатель, Северо-Кавказский государственный технический университет (355002, Россия, г. Ставрополь ул. Лермонтова, 189а; e-mail: zosya_i@mail.ru)
Е.Г. Кипа,
ст. преп. кафедры бухгалтерского учета, Ставропольский институт управления, соискатель, Северо-Кавказский государственный технический университет (355002, Россия, г. Ставрополь ул. Лермонтова, 189а; e-mail: ellekipe79@mail.ru)
Аннотация. В статье рассмотрены виды дебиторской и кредиторской задолженности в обеспечении финансового положения компаний, возможные риски, связанные со снижением финансовой устойчивости и преднамеренным банкротством с использованием дебиторской и кредиторской задолженности, предложен порядок внутреннего бухгалтерского контроля долгов компании. Сделан вывод, что для регулярной оценки платежеспособности предприятия, а также выявления признаков преднамеренного банкротства компании со стороны кредиторов руководству предприятия следует осуществлять регулярный анализ долгов предприятия с целью недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Abstract. In article types of receivables and payables in providing a financial position of the companies, the possible risks connected with decrease in financial stability and deliberate bankruptcy with use of receivables and payables are considered, the order of internal accounting control of debts of the company is offered. The conclusion is drawn that for a regular assessment of solvency of the enterprise, and also identification of signs of deliberate bankruptcy of the company from creditors the management of the enterprise should carry out the regular analysis of debts of the enterprise for the purpose of prevention of emergence of overdue receivables and payables.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, внутренний контроль, преднамеренное банкротство.
Keywords: receivables, accounts payable, internal control, deliberate bankruptcy.
В современных условиях важное значение приобретают проблемы, связанные с устойчивым экономическим развитием хозяйствующих субъектов. Это определяется тем, что достигнутый экономический рост на ряде предприятий имеет неустойчивый характер. Важным фактором, влияющим на финансовое состояние организаций, является усиление конкуренции.
Важнейшей характеристикой рыночной модели хозяйствования является усложнение протекающих социально-экономических процессов и связанное с этим усиление нестабильности организационной среды и условий предпринимательской деятельности. Возросшая неопределенность различных производственных ситуаций, возникающих на предприятиях, вызывает необходимость принятия руководителями рискованных решений, требует более тщательного отбора и анализа исходной информации. Уровень стабильности производственных процессов, осуществляемых на предприятиях, в большой степени зависит от наличия и своевременности поставок сырья и материалов от поставщиков, от полноты и сроков получения оплаты за проданную продукцию, работы, услуги от покупателей.
Продолжающиеся в настоящее время в
глобальной и национальной экономиках кризисные процессы показывают, что любое предприятие должно постоянно следить за своим финансовым положением, анализировать не только свою финансовую устойчивость, но и платежеспособность и финансовое состояние компаний, с которыми оно сотрудничает. Реалии современного бизнеса таковы, что ни одна компания даже в периоды наращивания своего бизнеса не может быть абсолютно уверена в своей финансовой устойчивости. Процессы интеграции российской экономики в мировую только увеличивают неопределенность и сложность связей между контрагентами, влияющие на их финансовую независимость.
Результатом взаимоотношений экономического субъекта со своими контрагентами является образование взаимных долгов, которые принято именовать дебиторской и кредиторской задолженностью.
Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [1]. Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
По своему внутреннему содержанию дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств. Таким образом образование дебиторской задолженности сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. При этом, как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
Дебиторская задолженность относится к оборотным активам предприятия независимо от сроков ее погашения. В связи с этим, ключевой проблемой почти каждой организации становится проблема ликвидности дебиторской задолженности, раскрывающаяся в свою очередь в нескольких проблемах: оптимальный объем задолженности, ее оборачиваемость и качество. Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов предприятия. Возврат задолженности дебиторов в сжатые сроки представляется реальной возможностью восполнения дефицита оборотных средств.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции. Процесс управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам: учет возникновения, величины и старения дебиторской задолженности на каждую отчетную дату; изучение состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности; разработка адекватной кредитной политики в отношении покупателей и заказчиков; контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.
К задачами управления дебиторской задолженностью можно отнести: ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности; выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств; определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины; ускорение востре-
бования долга; уменьшение бюджетных долгов; оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Под кредиторской задолженностью понимают «денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств считается естественной. Кредиторская задолженность составляют в основном неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесен-ные страховые взносы, неоплаченные долги». [2]
Кредиторская задолженность оказывает существенное влияние на обеспеченность оборотными средствами предприятий: замедление расчетов по ее погашению часто предоставляет компаниям дополнительную возможность краткосрочного финансирования. На основе положений хозяйственных договоров компании в наибольшей мере могут варьировать в свою пользу объемы, сроки и формы платежей поставщикам, в наименьшей - бюджету и банкам ввиду весьма быстрых и жестких санкций в этих случаях. Поэтому, как правило, выстраивается целая цепочка, когда компании перекладывают свои финансовые трудности друг на друга, прежде всего на своих поставщиков.
Кредиторская задолженность является простым, относительно дешевым, но в то же время рискованным источником финансирования деятельности предприятия. Доступность в формировании и дешевизна кредиторской задолженности долгие годы способствовали вытеснению банковского кредита из источников финансирования, что ухудшило финансовую устойчивость российских компаний. Значительные суммы кредиторской задолженности приводили к увеличению неплатежей по всей хозяйственной цепочке и, в конечном счете, к ее разрыву.
В настоящее время подавляющее большинство хозяйствующих субъектов, осуществляя внутренний контроль дебиторской задолженности, уделяют незначительное внимание состоянию и качеству расчетов с поставщиками и подрядчиками, составляющим значительную долю кредиторской задолженности. Подобную тенденцию можно объяснить тем, что погашение дебиторской задолженности ведет к увеличению денежных средств организаций, в то время как снижение кредиторской задолженности ведет к их оттоку.
По нашему мнению, недостаточно организованный, поверхностный внутренний контроль возникновения, старения и невозврата кредиторской задолженности, равно как и его отсутствие на предприятии ведут к безрассудному нако-
плению «опасной» кредиторской задолженности в составе обязательств предприятия. При этом под «опасной» кредиторской задолженностью мы понимаем сосредоточение большей части кредиторской задолженности в руках нескольких кредиторов.
Указанная внутрифирменная политика управления долгами хозяйствующего субъекта являются одними из факторов, способствующих банкротству хозяйствующего субъекта.
Несостоятельность (бан
Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.